Первые квитанции на уплату налога на имущество физических лиц, предусмотренного гл. 32 ч. 2 Налогового кодекса (НК), придут россиянам лишь в 2016 году.
Согласно гл. 32 ч. 2 НК РФ «Налог на имущество физических лиц», введенной Федеральным законом от 04.10.2014 №284-ФЗ и вступающей в силу 1 января 2015 года, плательщиками налога на имущество физлиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения.
К объектам налогообложения относятся:
1) жилой дом;
2) жилое помещение (квартира, комната);
3) гараж, машиноместо;
4) единый недвижимый комплекс;
5) объект незавершенного строительства;
6) иные здания, строения, сооружения, помещения.
Жилые строения, расположенные на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального жилищного строительства, относятся к жилым домам.
При этом не признается объектом налогообложения имущество, входящее в состав общего имущества многоквартирного дома.
Налоговая база в отношении квартиры определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 кв. м общей площади этой квартиры.
Налоговая база в отношении комнаты определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 10 кв. м площади этой комнаты.
Налоговая база в отношении жилого дома определяется как его кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 50 кв. м общей площади этого жилого дома.
Налоговая база в отношении единого недвижимого комплекса, в состав которого входит хотя бы одно жилое помещение (жилой дом), определяется как его кадастровая стоимость, уменьшенная на 1 млн. рублей.
Поясним вышеизложенное на примерах.
Допустим, у гражданина в собственности имеется квартира, общей площадью 60 кв. метров: 60 кв. м – 20 кв. м = 40 кв. м. То есть, гражданин должен будет уплатить налог с кадастровой стоимости 40 кв. м. своей квартиры.
Другой пример: квартира (с теми же показателями) находится в долевой собственности уже у двух сособственников (например, каждому из них принадлежит по 1/2 доле в праве собственности). 60 кв. м – 20 кв. м = 40 кв. м. Налог с кадастровой стоимости 40 кв. м квартиры будет распределен между сособственниками пропорционально их долям (в рассматриваемом случае каждый из сособственников должен заплатить налог исходя из кадастровой стоимости 20 кв. м площади).
В случае определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения налоговые ставки устанавливаются в следующих размерах: для жилых домов, жилых помещений, объектов незавершенного строительства в случае, если проектируемым назначением таких объектов является жилой дом; единых недвижимых комплексов, в состав которых входит хотя бы одно жилое помещение (жилой дом); гаражей и машиномест, а также хозяйственных строений или сооружений, площадь каждого из которых не превышает 50 кв. м и которые расположены на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного хозяйства, дачного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства, ставка налога не должна превышать 0,1%.
Для коммерческой недвижимости стоимостью свыше 300 млн. рублей ставка не должна превышать 2%, для прочей недвижимости - 0,5%.
Рассчитывать налог будут налоговые органы, но, чтобы читатель понимал саму механику расчета, можно привести следующие примеры.
Имеется трехкомнатная квартира общей площадью 65 кв. м, принадлежащая гражданину на праве собственности и находящаяся в многоквартирном доме, построенном 20 лет назад и расположенном не в центре города, а в обыкновенном районе. Ее кадастровая стоимость, определенная кадастровым органом и предоставленная им в налоговую инспекцию, составляет, к примеру, 6,5 млн. рублей. Налоговая база в отношении квартиры определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 кв. м общей площади этой квартиры. Чтобы понять, какой налог будет платить собственник указанной квартиры, надо определить кадастровую стоимость 20 кв. м, не подлежащую налогообложению, а для этого определить кадастровую стоимость 1 кв. м. Сделать это можно по следующей формуле: 6,5 млн. рублей (кадастровая стоимость квартиры) разделить на 65 кв. м (то есть на общую площадь квартиры). Таким образом, кадастровая стоимость 1 кв. м в нашем случае составит 100 тыс. рублей, а 20 кв. м, не подлежащих налогообложению, - 2 млн. рублей. Именно на эту сумму в рассматриваемом случае будет уменьшена налогооблагаемая база. Таким образом, вместо 6,5 млн. рублей получается 4,5 млн. рублей. Налог в размере, не превышающем 0,1% от 4,5 млн. рублей, составит 4,5 тыс. рублей. Именно такую сумму в рассматриваемом случае должен заплатить собственник-налогоплательщик за год.
Предположим, в собственности у гражданина находится однокомнатная квартира общей площадью 65 кв. м только в престижном доме в центре города. Ее кадастровая стоимость, определенная кадастровым органом и предоставленная им в налоговую инспекцию, составляет, к примеру, 13 млн. рублей. Чтобы понять, какой налог будет платить собственник указанной квартиры, надо определить кадастровую стоимость 20 кв. м, не подлежащую налогообложению, а для этого определить кадастровую стоимость 1 кв. метра. 13 млн. рублей (кадастровая стоимость квартиры) разделить на 65 кв. м (общую площадь квартиры). Стоимость 1 кв. м получается равной 200 тыс. рублей, а 20 кв. м, не подлежащих налогообложению, - 4 млн. рублей. Налоговая база в отношении данной квартиры составит 0,1% от 9 млн. рублей, то есть, 9 тыс. рублей. Эту сумму собственник-налогоплательщик и уплатит.
При этом ставка налога в размере, не превышающем 0,1 %, исходя из кадастровой стоимости налогообложения на объекты стоимостью менее 300 млн. рублей может быть уменьшена до нуля или увеличена, но не более чем в 3 раза нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя). В частности, соответствующий законопроект для москвичей уже подготовлен властями столицы.
Федеральным законом от 04.10.2014 №284-ФЗ также предусмотрены льготные категории граждан, освобождающиеся от уплаты налога на имущество физических лиц (пенсионеры, инвалиды, и т. п.), о них мы расскажем в следующей статье.
