Федеральная налоговая служба напомнила о случаях, когда заемщики могут столкнуться с обязанностью уплатить налог на доходы физических лиц (НДФЛ) при получении кредита по ставке ниже рыночной. Речь идет о так называемой материальной выгоде от экономии на процентах, которая облагается налогом по ставке 35%.
Материальная выгода возникает, если процентная ставка по займу оказывается ниже двух третей от ключевой ставки Центробанка. При текущем значении ключевой ставки 15,5% годовых пороговая величина составляет около 10,3%. Если кредит получен под меньший процент, у заемщика может образоваться доход в виде сэкономленных средств.
В ФНС подчеркнули, что ключевое значение имеет статус кредитора.
«Если между налогоплательщиком и кредитором нет трудовых или иных взаимозависимых отношений и кредит получен по льготной ставке, материальная выгода для целей НДФЛ не возникает», - пояснили в налоговой службе.
К взаимозависимым лицам относятся супруги, родители, дети, братья и сестры, а также работодатель. Например, если гражданин берет беспроцентный кредит в банке, где он не работает, налог платить не нужно. Если же заемщик является сотрудником этого банка, льготный заем от работодателя признается доходом и облагается налогом.
Особые условия предусмотрены для кредитов, связанных с приобретением жилья. Налог не взимается с льготных займов, выданных до конца 2024 года на покупку или строительство недвижимости, при условии наличия права на имущественный налоговый вычет.
Налог на материальную выгоду действует в российском законодательстве продолжительное время. Актуализация разъяснений ФНС связана с высокой ключевой ставкой и распространением различных программ льготного кредитования. Для большинства заемщиков, получающих займы в сторонних банках, налоговых последствий не возникает. В зоне риска находятся сотрудники, получающие льготные кредиты у работодателя, а также лица, занимающие средства у родственников на нерыночных условиях.
