Дело № 1-28/2013 (1-404/2012): «Браудер совместно с Магнитским договорились об уклонении от уплаты законно установленных налогов». «Срок отбывания наказания в виде лишения свободы исчислять с момента фактического задержания» Имя Уильяма Феликса Браудера - вновь на слуху. Причиной тому стал не только фильм-расследование программы «Специальный корреспондент», но и тот резонанс, который вызвала работа репортеров телеканала «Россия-1». Как выяснилось, Билл Браудер прикрывшись именем умершего Сергея Магнатского, при активном содействии возвел себя в ранг «правозащитника» и «борца с коррупцией», таковым не являясь.
Не рассказал он в Конгрессе и Сенате США, где за деньги лоббировал «Акт Магнитского», в очень интересной компании, главного. Он забыл поведать о своих налоговых махинациях в России. Приведенный ниже приговор главе фонда Hermitage Capital Уильяму Браудеру, осужденному заочно к 9 годам колонии за уклонение от уплаты налогов на 522 миллиарда рублей, при обжаловании Мосгорсудом признан законным. Спрашивать о том, сколько лет получил бы Браудер за такие фокусы в США или Великобритании, пожалуй, бессмысленно. А вот почему США и ЕС с их антикоррупционным пафосом привечают подобных персонажей – вопрос резонный и открытый. В связи с этим Агентство федеральных расследований- FLB.ru публикует полный текст заочного приговора по уголовному делу № 1-28/2013 (1-404/2012) в отношении Браудера У.Ф. Его напарник в этом деле - Сергей Магнитский, писавший обращения и дневники во время пребывания в СИЗО, но передавая их на волю, в прессе своих писем он так и не увидел. Они пригодились Браудеру потом, уже после смерти Магнитского, в ходе реализации операции прикрытия собственной персоны и формирования имиджа «правозащитника» и инициатора «Акта Магнитского». Однако, судя по приговору, кроме денег Браудера не интересовало ничего, включая жизнь Сергея Магнитского.
Документ традиционно публикуется в том формате, который используют суды, с удалением персональных данных свидетелей, и иных сведений.
ПРИГОВОР
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
г.Москва 11 июля 2013 года
Тверской районный суд гор. Москвы в составе:
председательствующего – судьи Алисова И.Б., при секретарях Фомичевой Е.М. и Квеквескири Л.З., с участием:
государственных обвинителей - прокурора отдела прокуратуры гор. Москвы Резниченко М.В. и помощника Тверского межрайонного прокурора гор. Москвы Слободина С.А.,
представителей потерпевшего Мостового К.В. и Герасимовой А.А.,
защитников – адвокатов Герасимова Н.В., Гончарова К.А. и Бойко В.И., представивших удостоверения №, № и №, ордера №, № и 699, соответственно, рассмотрев в открытом судебном заседании уголовное дело в отношении
Браудер У.Ф., <данные изъяты>
обвиняемого в совершении двух преступлений, предусмотренных п.п. «а» и «б» ч. 2 ст. 199 УК РФ (в редакции Федерального закона от 08.12.2003 г. №162-ФЗ), и Магнитского С.Л., обвиняемого в совершении двух преступлений, предусмотренных ч.ч. 3 и 5 ст. 33 и п.п. «а» и «б» ч. 2 ст. 199 УК РФ (в редакции Федерального закона от 08.12.2003 г. №162-ФЗ),
установил:
Браудер совершил уклонение от уплаты налога с двух организаций путем включения в налоговые декларации заведомо ложных сведений, группой лиц по предварительному сговору, в особо крупном размере, при следующих обстоятельствах.
Так, он, являясь Главой Московского Представительства Компании «Эрмитаж Кэпитал Менеджмент Лимитед» (далее - Представительство), зарегистрированного по адресу: <адрес>, а фактически расположенного по адресу: <адрес>, договорился с Магнитским С.Л., в отношении которого вынесено отдельное постановление о прекращении уголовного дела на основании пункта 4 части первой статьи 24 УПК РФ, осуществлявшим деятельность в области общего аудита и оказывающим услуги по ведению бухгалтерского и налогового учета клиентам филиала компании «Файерстоун Данкен Лимитед» в г. Москве (далее - филиал Компании), зарегистрированной по адресу: <адрес> а фактически расположенной по адресу: <адрес> действующей в интересах указанного Представительства, и неустановленными лицами о совместном совершении действий, направленных на уклонение от уплаты налогов с организаций-налогоплательщиков, путем включения в налоговые декларации заведомо ложных сведений, используя при этом законодательство РФ о льготном налогообложении, а именно, что Законом Российской Федерации от 27.12.1991 г. № 2116-1 «О налоге на прибыль предприятий и организаций» (в редакции от 09.05.2001) ставка налога на прибыль, зачисляемого в федеральный бюджет, устанавливается в размере 11%; в бюджеты субъектов Российской Федерации зачисляется налог на прибыль по ставкам, устанавливаемым законодательными (представительными) органами субъектов Российской Федерации, в размере не свыше 19%; в местные бюджеты зачисляется налог на прибыль по ставкам, устанавливаемым представительными органами местного самоуправления, в размере не выше 5%; в соответствии с п. 2 статьи 6 этого же Закона предусмотрена льгота по уплате указанного налога в виде уменьшения ставки налога на прибыль, зачисляемого в федеральный бюджет, на 50%, то есть в размере 5,5% от налогооблагаемой прибыли, для предприятий и организаций, если от общего числа их работников инвалиды составляют не менее 50%.
В этих целях Магнитский разработал план совершения преступления, в соответствии с которым подыскал неустановленных лиц, обладающих специальными познаниями в области бухгалтерского, налогового учета, рынка ценных бумаг и соответствующего законодательства Российской Федерации, после чего неустановленными лицами в 1998 году были учреждены, зарегистрированы и постановлены на налоговый учет ООО «Дальняя степь» ИНН <данные изъяты> и ООО «Сатурн инвестментс» ИНН <данные изъяты> с местом расположения: <адрес>, являющиеся плательщиками налогов и сборов, обязанными самостоятельно исчислять, уплачивать законно установленные налоги и сборы в сроки, определенные п. 2 ст. 15 Федерального закона от 21.11.1996 г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» и п. 3 ст. 8 Закона Российской Федерации от 27.12.1991 г. № 2116-1 «О налоге на прибыль предприятий и организаций» по годовым расчетам в десятидневный срок со дня, установленного для представления бухгалтерского отчета за истекший год, - в течение 90 дней по окончании года, в данном случае в срок до 10 апреля 2002 года.
Решением № 2 единственного участника ООО «Дальняя степь» от 8 июня 1998 года и решением № 2 единственного участника ООО «Сатурн инвестментс» от 8 июня 1998 года генеральным директором каждого общества с 9 июня 1998 года был назначен Браудер, являющийся также единоличным исполнительным органом каждого общества.
В соответствии со ст. 6 Федерального закона от 21.11.1996 № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» Браудер отвечал за своевременное предоставление полной и достоверной бухгалтерской отчетности, уплату налогов в полном объеме, соблюдение законодательства при проведении финансово-хозяйственных операций, а также представление в налоговые органы налоговой декларации и иных документов, необходимых для осуществления налогового контроля, представление которых в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах является обязательным; согласно Уставам обществ в его полномочия входило осуществление текущего руководства деятельностью Обществ; действовать без доверенности от имени Обществ, представлять интересы и совершать сделки; распоряжаться имуществом Обществ, в том числе деньгами, находящимися на банковских счетах Обществ; издавать приказы о назначении на должности работников Общества, об их переводе и увольнении; издавать приказы и давать указания, обязательные для исполнения всеми работниками Обществ.
В нарушение ст. 57 Конституции РФ, ст.ст. 3 и 23 Налогового кодекса РФ Браудер совместно с Магнитским и неустановленными лицами договорились об уклонении от уплаты законно установленных налогов и сборов путем включения в налоговые декларации и иные бухгалтерские документы заведомо ложных сведений о применении налоговых льгот в соответствии с вышеуказанными нормативными актами.
При этом Магнитский, официально не являясь работником ООО «Дальняя степь» и ООО «Сатурн инвестментс», действуя во исполнение общей цели уклонения от уплаты налогов, в период с начала 1997 года по 29 марта 2002 года, зная, что указанные общества зарегистрированы в Республике Калмыкия, о характере их предпринимательской деятельности, составе участников и работающих лицах, организовал ведение бухгалтерского учета обществ неустановленными лицами, контролировал их деятельность, а также, способствуя совершению преступления, обеспечил оформление первичных и бухгалтерских документов с заведомо ложными сведениями о работе в обществах инвалидов, то есть документов, служащих основаниями для составления налоговой декларации, и, имея намерение создать видимость соблюдения требований указанных выше нормативных актов в области налогообложения, как лично, так и, дав указания неустановленным соучастникам, подыскал не осведомленных о преступных планах и конечном результате жителей г. Элисты Ванькаева С.С., Цедеева В.Н., являвшегося Председателем ассоциации ветеранов войны в Афганистане и лично знакомого с большим количеством инвалидов, Бяткиева В.А., которые лично дали согласие на своё фиктивное трудоустройство в ООО «Сатурн инвестментс», а также привлекли других инвалидов.
В соответствии с достигнутой договоренностью Магнитский и неустановленные лица разработали трудовые договоры и штатные расписания ООО «Дальняя степь» и ООО «Сатурн инвестментс», согласно которым среднесписочная численность привлеченных работников-инвалидов составила не менее половины от общего числа работников обществ.
После этого Браудер, Магнитский и неустановленные лица, заведомо зная, что никакая работа инвалидами выполняться не будет, не создавая для них рабочих мест, организовали через ФИО16, ФИО5 и ФИО6 подписание трудовых договоров о принятии на работу на должности сотрудников аналитических отделов инвалидов ФИО29 и ФИО30 в ООО «Дальняя степь», и инвалидов ФИО6, ФИО3, ФИО4, ФИО34 в ООО «Сатурн инвестментс», каждый из которых имел постоянное место работы, завели новые трудовые книжки, якобы подтверждающие их прием на работу в общества и организовали их подписание неустановленными лицами; организовали подписание штатных расписаний и трудовых договоров с одной стороны от имени генерального директора обществ Браудера, а с другой инвалидами ФИО29 и ФИО30; ФИО5, ФИО6, ФИО3, ФИО4 и ФИО34
Таким образом, в штате каждого общества состояли генеральный директор Браудер и инвалиды – сотрудники аналитического отдела этого общества, фактически не исполнявшие трудовые обязанности.
В дальнейшем копии личных документов ФИО29 и ФИО30, ФИО6, ФИО3, ФИО4 и ФИО34, в том числе подтверждающие наличие у них инвалидности, трудовые договоры и штатные расписания общества по указанию и под руководством Магнитского использовались как им лично, так и неустановленными лицами для составления и ведения бухгалтерской, налоговой отчетности и обоснования применения пониженной ставки налога на прибыль, зачисляемого в федеральный бюджет, как в отношении ООО «Дальняя степь», так и ООО «Сатурн инвестментс».
Кроме того, Браудер и Магнитский, руководивший деятельностью неустановленных лиц по ведению бухгалтерского и налогового учета, составлению и подаче налоговых деклараций ООО «Дальняя степь» и ООО «Сатурн инвестментс», в этот же период и месте договорились о совместном совершении действий, направленных на уклонение от уплаты налогов с организаций-налогоплательщиков, путем включения в налоговые декларации заведомо ложных сведений, используя при этом законодательство РФ и Республики Калмыкия о льготном налогообложении, а именно, что Законом Российской Федерации от 27.12.1991 г. № 2116-1 «О налоге на прибыль предприятий и организаций» (в редакции от 09.05.2001) в бюджеты субъектов Российской Федерации зачисляется налог на прибыль по ставкам, устанавливаемым законодательными (представительными) органами субъектов Российской Федерации, в размере не свыше 19%; в местные бюджеты зачисляется налог на прибыль по ставкам, устанавливаемым представительными органами местного самоуправления, в размере не выше 5%; п. 9 ст. 6 Закона предоставляет представительным органам местного самоуправления право устанавливать для отдельных категорий налогоплательщиков дополнительные льготы по налогу в пределах сумм налога, подлежащих зачислению в их бюджеты;
статьей 3 Закона Республики Калмыкия от 12.03.1999 г. №12-II-3 «О налоговых льготах предприятиям, осуществляющим инвестиции в экономику Республики Калмыкия» (в редакции от 18.01.2001), предусмотрена льгота в виде полного освобождения от уплаты налога на прибыль, зачисляемого в бюджет Республики Калмыкия (по ставке 19%) предприятиям, признанным осуществляющими инвестиции в экономику Республики Калмыкия и соответствующим критериям инвестирования, а представительные органы местного самоуправления Республики Калмыкия могут устанавливать льготы аналогичного характера в части платежей, поступающих в местные бюджеты;
согласно статье 2 этого же Закона Республики Калмыкия предприятиями, осуществляющими инвестиции в экономику Республики, признаются, в частности, коммерческие и некоммерческие организации, созданные в соответствии с законодательством Российской Федерации на территории Республики после введения в действие указанного закона вне зависимости от места происхождения капитала, в том числе с участием иностранных юридических и физических лиц, не являющиеся недропользователями на территории Республики; зарегистрированные в качестве предприятия, осуществляющего инвестиции в экономику Республики Калмыкия, при Министерстве инвестиционной политики Республики Калмыкия (далее МИП РК, Министерство); инвестиции предприятия в экономику Республики Калмыкия удовлетворяют критериям, устанавливаемым МИП РК;
решением от 25.01.2001 № 7 Элистинского городского собрания «О налоговых льготах предприятиям, осуществляющим инвестиции в экономику Республики Калмыкия», предусмотрена льгота в виде полного освобождения от уплаты налога на прибыль, зачисляемого в бюджет г. Элисты (по ставке 5%);
Распоряжениями МИП РК от 15.03.1999 г. <данные изъяты> и от 20.04.1999 г. <данные изъяты> установлено, что предприятия являются инвесторами при условии осуществления вложений в инвестиционные проекты, согласно перечню и в объемах, указанных в Приложении № 1 к Распоряжению от 15.03.1999 г., одним из которых являлся инвестиционный проект «Организация и дальнейшее развитие бизнес-центра в пределах АТООС «Сити Чесс», предусматривавший его развитие и создание в его территориальных границах бизнес-центра, ориентированного на привлечение в Республику российских и иностранных инвесторов; общая потребность в инвестициях составляла сумму в пределах <данные изъяты>, что по курсу к российскому рублю на 15.03.1999 составило сумму <данные изъяты>; форма сотрудничества, дающая основания для применения налоговых льгот в части полного освобождения от уплаты налога на прибыль в региональный и местный бюджеты организациям, принявшим указанную оферту, предусматривала перечисление средств в объеме не менее <данные изъяты>, а также заключение и реализацию инвестиционного договора и дополнительного инвестиционного соглашения, определяющих последующий общий объем инвестиций; порядок, суммы и сроки внесения инвестиционных платежей; взаимные права и обязанности ОАО «Калмыцкий бизнес-центр» и таких организаций.
Действуя в указанных целях, достоверно зная о том, что организации теряют право на льготы, предусмотренные ч. 1 ст. 3 Закона Республики Калмыкия от 12.03.1999 № 12-II-3 «О налоговых льготах предприятиям, осуществляющим инвестиции в экономику Республики Калмыкия», в случае несоответствия критериям инвестирования, они с целью уклонения от уплаты налога на прибыль 17 августа 1999 г. направили в МИП РК заявления на регистрацию ООО «Дальняя степь» и ООО «Сатурн инвестментс» в качестве предприятий, осуществляющих инвестиции в экономику Республики Калмыкия.
18 августа 1999 г. платежными поручениями №№ и № на расчетный счет № ОАО «Калмыцкий бизнес-центр», открытый в ООО КБ «Национальный клиринговый банк», они внесли инвестиционные платежи в сумме <данные изъяты>, каждый, акцептовав (приняв) выпущенную 19 марта 1999 г. ОАО «Калмыцкий бизнес-центр» оферту, не содержащую существенных условий договора по осуществлению инвестиций в проект «Организация и дальнейшее развитие бизнес-центра в пределах административно-территориального образования с особым статусом «Сити Чесс» (далее-АТООС «Сити Чесс»).
15 июня 2000 года МИП РК на основании указанных документов ООО «Дальняя степь» и ООО «Сатурн инвестментс» внесены в реестр предприятий, осуществляющих инвестиции в экономику Республики Калмыкия, под № и №, соответственно.
Вместе с тем, имея возможность воспользоваться льготами по налогу на прибыль, при условия выполнения предусмотренных законодательством обязательств и соответствия критериям инвестирования, Браудер, Магнитский и неустановленные лица в нарушение вышеуказанных нормативных актов в период с 18 августа 1999 года по 29 марта 2002 года не осуществляли инвестиционных вложений в строительство и развитие бизнес-центра, дополнительные инвестиционные соглашения не заключали, в результате чего как ООО «Дальняя степь», так и ООО «Сатурн инвестментс» не соответствовали всем критериям, определенным МИП РК для предприятий, зарегистрированных в качестве инвесторов.
Воспользовавшись созданными ими условиями для уклонения от уплаты налогов в отношении полученной от деятельности ООО «Дальняя степь» и ООО «Сатурн инвестментс» прибыли, во исполнение общего преступного умысла и действуя согласно предварительной договоренности об уклонении от уплаты налогов, заведомо зная, что в период 2001 года среднесписочная численность инвалидов как в ООО «Дальняя степь», так и в ООО «Сатурн инвестментс» менее 50%, общества не осуществляют инвестирование в экономику Республики Калмыкия и не соответствуют всем критериям инвестирования, Магнитский, фактически руководивший деятельностью и исполнявший обязанности главного бухгалтера ООО «Дальняя степь» и ООО «Сатурн инвестментс», находясь в офисе филиала компании «Файерстоун Данкен Лимитед» в г. Москве по адресу: <адрес> в период с 1 января 2001 г. по 29 марта 2002 г. совместно с неустановленными соучастниками, с ведома Браудера, составил:
- <данные изъяты>
<данные изъяты>
После чего Магнитский, зная о ложности содержащихся в указанных налоговых декларациях сведений в части применения обществами льгот по уплате налога на прибыль, организовал их подписание неустановленными соучастниками от имени генерального директора ООО «Дальняя степь» и ООО «Сатурн инвестментс» Браудера и предоставление 29 марта 2002 года в инспекцию Министерства по налогам и сборам Российской Федерации по г. Элиста Республики Калмыкия.
Поскольку судебное разбирательство уголовного дела в отношении Браудера проводится в порядке ч.ч. 4 и 5 ст. 247 УПК РФ его отношение к предъявлено обвинению не выяснено, вместе с тем, из исследованного в судебном заседании обращения обвиняемого и его защитников следует, что Браудер виновным в инкриминируемом ему преступлении себя не признает, настоящее уголовное дело не содержит в себе доказательств совершения им противоправных деяний; уголовное преследование по своей сути является инструментом давления на него и Магнитского, в связи с их позицией в отношении хищений активов организаций, имеющих отношение к «Эрмитаж Кэпитал Менеджмент», к которому по мнению защиты причастны в том числе сотрудники правоохранительных органов.
Судебное разбирательство уголовного дела в отношении Магнитского проводится в соответствии с правовой позицией постановления Конституционного суда Российской Федерации №16-П от 14.07.2011 г.
Из исследованных в судебном заседании показаний Магнитского следует, что виновным себя в совершении инкриминируемых деяний он не признавал и пояснял при предъявлении окончательного обвинения, что осуществляемое в отношении него уголовное преследование направлено не на достижение целей, установленных ст. 6 УПК Российской Федерации, а является репрессивной мерой, целью которой является наказание за помощь, которую он (Магнитский С.Л.) оказывал своему клиенту в отношении расследования обстоятельств похищения денежных средств, принадлежавших тому фирм - ООО «Риленд», ООО «Махаон» и ООО «Парфенион». В ходе оказания этой помощи, ему (Магнитскому С.Л.) стало известно о возможной причастности к хищению указанных компаний сотрудников МВД РФ, а также о том, что похищенные компании впоследствии были использованы злоумышленниками для хищения из государственной казны сумм налогов в размере 5,4 млрд. рублей, ранее уплаченных указанными Обществами в то время, когда те контролировались его клиентом. Так в 2007 году было организовано возбуждение уголовного дела по надуманным обстоятельствам, после чего проведены обыски в офисе компании «Файерстоун Данкен». В ходе обысков сотрудники МВД изымали правоустанавливающие документы и печати ООО «Риленд», ООО «Махаон» и ООО «Парфенион». В дальнейшем сотрудники МВД РФ и иные лица, используя эти документы, совершили перерегистрацию указанных выше компании на подставных лиц – Маркелова В.А., Хлебникова В.Г. и Курочкина В.Н. Последние, с участием сотрудников МВД РФ сфабриковали документы о возврате из бюджета денежных средств в сумме <данные изъяты>, уплаченных в виде налогов Обществами «Риленд», Махаон» и «Парфенион». Когда ему (Магнитскому С.Л.) стало известно об указанном хищении, то он дал следователю СК при Прокуратуре РФ показания о причастности сотрудников МВД к этому преступлению. Поэтому настоящее уголовное преследование в отношении него (Магнитского С.Л.) является местью ему за дачу указанных показаний.
Кроме того, Магнитский пояснял, что не договаривался ни с Браудером, ни с какими-либо иными лицами о совместном совершении действий, направленных на уклонение от уплаты налогов с организаций – налогоплательщиков ООО «Дальняя Степь» и ООО «Сатурн Инвестментс»; не организовывал данного преступления, указаний и просьб от Браудера или других лиц о разработке плана совершения преступления не получал; он не имел никакого отношения к регистрации и постановке на налоговый учет ООО «Дальняя Степь» и ООО «Сатурн Инвестментс», не осуществлял фактического руководства и управления деятельностью указанных юридических лиц; ООО «Дальняя Степь» и ООО «Сатурн Инвестментс» в 2001 году законно воспользовались льготой по уплате налога на прибыль, поскольку в штате указанных обществ работало более 50% лиц, имеющих инвалидность, которые были приняты на работу в соответствии с требованиями действующего законодательства – с каждым инвалидом был подписан трудовой договор, директором указанных обществ Браудером были изданы приказы о приеме на работу, с которым каждый работник был ознакомлен, и были получены заявления о том, что работа в обществах для инвалидов является основным местом работы, что отражено в трудовых договорах; в представленные инвалидами трудовые книжки были внесены записи о приеме их на работу, а для лиц, которые представили справки о том, что до поступления в ООО «Дальняя Степь» и ООО «Сатурн Инвестментс» не имели трудового стажа, были заведены новые трудовые книжки; инвалиды были наняты в качестве сотрудников аналитических отделов для работы на дому, что не требовало от работодателей создания рабочих мест; инвалиды получали предусмотренную трудовым договором заработную плату, которая перечислялась на банковские счета, указанные инвалидами; работники-инвалиды выполняли трудовую деятельность, которая полностью удовлетворяла работодателя, их работа заключалась в отслеживании изменений в законодательстве Республики Калмыкия и, в случае необходимости, подготовки отчетов; он не организовывал подписание неустановленными лицами трудовых книжек и иных документов от имени Браудера и не использовал копии личных документов работников-инвалидов, в том числе подтверждающие инвалидность, трудовые договоры и штатное расписание для составления и ведения бухгалтерской, налоговой отчетности и обоснования снижения ставки налога на прибыль; ООО «Сатурн Инвестментс» и ООО «Дальняя Степь» соответствовали всем требованиям, предъявленным к компаниям, осуществляющим инвестиции в экономику Республики Калмыкия, общества получили соответствующие сертификаты и были внесены в реестр предприятий, осуществляющих инвестиции в Республику Калмыкия; он не направлял заявление о регистрации ООО «Дальняя Степь» и ООО «Сатурн Инвестментс» в качестве организаций, осуществляющих инвестиции, также как и не направлял платежные поручения №№ 63 и 65; регистрация указанных обществ в Министерстве инвестиционной политики Республики Калмыкия соответствует требованиям законодательства, необходимым для законного использования льгот налогоплательщиками; ни с ведома Браудера, ни совместно с иными лицами, ни по собственной инициативе, он не составлял и не вносил ложные сведения в «расчеты (налоговые декларации) налога от фактической прибыли за 2001 г. ООО «Сатурн Инвестментс» и ООО «Дальняя Степь», не организовывал подписание налоговых деклараций указанных Обществ кем-либо от имени Браудера, и их представление 29 марта 2002 г. в налоговую инспекцию.
Вместе с тем, виновность Браудера в совершении указанных в описательной части настоящего приговора преступлений подтверждается следующими доказательствами.
Свидетель ФИО20 показал в суде, что в 1995 – 1996 годах совместно с Магнитским работал в компании «Файерстоун Данкен», деятельность которой заключалась в предоставлении аудиторских, юридических услуг, ведение бухгалтерского учета, а также консультации по различным экономическим и юридическим вопросам. Примерно во второй половине 1996 года клиентом компании стал Браудер У.Ф., интересовавшийся регистрацией на территории РФ на российских граждан большого количества российских юридических лиц и представительств иностранных компаний, внесение уставного капитала, подготовка и сдача бухгалтерской и налоговой отчетности. Счета за услуги компании «Файерстоун Данкен» выставлялись Браудеру и оплачивались компанией «Эрмитаж Кэпитал». Вся бухгалтерская и налоговая отчетность созданных в интересах Браудера организаций подавалась в налоговые органы через компанию «Файерстоун Данкен». После его увольнения из компании «Файерстоун Данкен» ответственным лицом по оказанию аудиторских услуг как иностранным, так и российским клиентам стал Магнитский. Примерно в 2002 года, показывал свидетель, он встречался с Магнитским недалеко от его новой квартиры на <адрес> В ходе встречи Магнитский рассказал, что проводит активную работу в Республике Калмыкия, где очень удобные и выгодные налоговые льготы при формальном использовании труда инвалидов, и где можно получить существенные налоговые льготы за оплату <данные изъяты> в бюджет республики.
Свидетель ФИО21 показал в суде, что с Магнитским знаком по совместному обучению в Российской Экономической Академии им. Г.В. Плеханова. В последующем они стали вместе работать, в том числе и в компании «Файерстоун Данкен». Охарактеризовать его может как высококвалифицированного специалиста, отлично знающего законодательство о налогах и аудите, в связи с чем в компании он фактически являлся руководителем аудиторского отдела, в функции которого входила организация ведения бухгалтерского учета для клиентов и проведение аудита отчетности. С 1996 года клиентом ООО «Файерстоун Данкен» стала компания «Эрмитаж Кэпитал», возглавляемая Браудером У.Ф., задачей которой была скупка акций крупнейших российских стратегических предприятий. «Файерстоун Данкен» разрабатывало схему скупки таких акций по внутренним ценам и последующей их продажи иностранным компаниям по рыночным ценам для иностранных покупателей, кроме того, разрабатывались различные схемы оптимизации налогов, в том числе и путем использования труда инвалидов, поскольку законодательство разрешало в таком случае снижение ставки налога. На совместных совещаниях и переговорах в присутствии Браудера, Магнитского, последний резко отрицательно высказывался о данной схеме, поясняя, что она формально соответствует российскому законодательству, но фактически является незаконной, так как инвалиды реального участия в работе фирмы не принимают, многие из них имеют много трудовых книжек и «основных» мест работы. По согласованию с Браудером на сотрудников ООО «Файерстоун Данкен» было зарегистрировано порядка 20-30 российских юридических лиц, этих сотрудников назначили директорами. ООО «Файерстоун Данкен» оказывало услуги в сфере аудита, ведения бухгалтерского и налогового учета всех компаний «Эрмитаж Капитал». После его, показывал свидетель, и ФИО20 увольнения из ООО «Файерстоун Данкен» ответственным лицом по оказанию аудиторских и налоговых услуг как иностранным, так и российским клиентам стал Магнитский, которому были подчинены все бухгалтера и аудиторы ООО «Файерстоун Данкен» и который лично отчитывался о проделанной работе перед Браудером. В дальнейшем, показывал свидетель, общаясь с Магнитским, он узнал, что, несмотря на свое первоначальное отрицательное мнение, последний реализовал разработанные ранее схемы уклонения от уплаты налогов.
Как следует из изъятых в МРИ МНС РФ по Республике Калмыкия учетных и регистрационных дел -
ООО «Дальняя степь» зарегистрировано на основании постановления <данные изъяты> от <данные изъяты> г. <данные изъяты> с местом нахождения: <адрес> ИНН <данные изъяты> и согласно решению <данные изъяты> единственного участника ООО «Дальняя степь» от 08.06.1998 г. с 09.06.1998 года генеральным директором общества назначен Браудер У.Ф.;
ООО «Сатурн инвестментс» зарегистрировано на основании постановления <данные изъяты> от <данные изъяты> г. №<данные изъяты> с местом нахождения: <адрес> ИНН <данные изъяты> и согласно решению №2 единственного участника «Сатурн инвестментс» от 08.06.1998 г. с 09.06.1998 года генеральным директором общества назначен Браудер У.Ф.;
из копий оферт, выпущенных 19 марта 1999 г. ОАО «Калмыцкий бизнес-центр», следует, что одной предлагается осуществить инвестиции в строительство и развитие Калмыцкого бизнес-центра в пределах административно-территориального образования с особым статусом «Сити Чесс», акцептовав ее путем осуществления минимального объема инвестиций в размере <данные изъяты>, не облагаемые НДС; другой предлагается воспользоваться комплексом указанных в ней секретарских услуг стоимостью <данные изъяты> в квартал по курсу ЦБ РФ на день оплаты с учетом НДС;
как следует из копий платежных поручений от 18 августа 1999 года <данные изъяты> и <данные изъяты> ООО «Дальняя Степь» и ООО «Сатурн Инвестментс», соответственно, внесли инвестиционные платежи в сумме <данные изъяты>, каждое, на расчетный счет <данные изъяты> ОАО «Калмыцкий бизнес-центр», открытый в ООО КБ «Национальный клиринговый банк»;
согласно заявлениям генерального директора ООО «Сатурн Инвестментс» и ООО «Дальняя Степь» У.Ф. Браудера от 17 августа 1999 года в МИП РК, он просит зарегистрировать общества в качестве предприятий, осуществляющих инвестиции в экономику Республики Калмыкия в соответствии с Законом Республики Калмыкия «О налоговых льготах предприятиям, осуществляющим инвестиции в экономику Республики Калмыкия», указывая, что с критериями осуществления инвестиций ознакомлен;
согласно «Расчету (налоговой декларации) налога от фактической прибыли за 2001 год» (приложение № 9 к инструкции Министерства РФ по налогам и сборам от 15 июня 2000 г. № 62) ООО «Дальняя степь», представленного в инспекцию 29 марта 2002 года, налогооблагаемая база по налогу на прибыль составляет <данные изъяты>, в пункте «а» графы 6 «ставка налога на прибыль – всего в %», - «федеральный бюджет» внесена ставка 5,5% и исчисленная к уплате сумма налога <данные изъяты>; в пункте «б» «в бюджеты республик в составе Российской Федерации, бюджеты краев, областей, городов Москвы и Санкт-Петербурга, автономных образований» внесена ставка 0% и исчисленная к уплате сумма налога 0 рублей; в пункте «в» «в бюджеты районов, городов, районах в городах, поселков, сельских населенных пунктов» внесена ставка 0% и исчисленная к уплате сумма налога 0 рублей, а всего исчислено к уплате налога на прибыль <данные изъяты>
согласно «Расчету (налоговой декларации) налога от фактической прибыли за 2001 год» (приложение № 9 к инструкции Министерства РФ по налогам и сборам от 15 июня 2000 г. № 62) ООО «Сатурн инвестментс», также представленного в инспекцию 29 марта 2002 года, налогооблагаемая база по налогу на прибыль составляет <данные изъяты>; в пункте «а» графы 6 «ставка налога на прибыль – всего в %», в том числе - «федеральный бюджет» внесена ставку 5,5% и исчисленная к уплате сумма налога <данные изъяты>; в пункте «б» «в бюджеты республик в составе Российской Федерации, бюджеты краев, областей, городов Москвы и Санкт-Петербурга, автономных образований» внесена ставка 0% и исчисленная к уплате сумма налога 0 рублей; в пункте «в» «в бюджеты районов, городов, районах в городах, поселков, сельских населенных пунктов» внесена ставка 0% и исчисленная к уплате сумма налога 0 рублей, а всего исчислено к уплате налога на прибыль <данные изъяты>
По заключению эксперта <данные изъяты> от 14.01.2009 г., подписи от имени У.Браудера, изображения которых расположены в расчете (налоговой декларации) налога от фактической прибыли за 2001 год ООО «Дальняя Степь» на 3-м листе в строке «руководитель»; доверенности от 10.09.2002 г., выданной ООО «Дальняя Степь» на имя Магнитского С.Л. над словами «Уильям Ф. Браудер Генеральный директор ООО «Дальняя Степь» - выполнены, вероятно, У.Ф. Браудером.
Согласно заключению эксперта <данные изъяты> от 03.06.2009 г., подписи, изображения которых расположены в расчете по налогу с продаж за 4 квартал 2001 года (принято ИМНС РФ по г. Элисте 15 января 2002 года) в строке «руководитель»; в расчете по авансовым платежам по единому социальному налогу (взносу) для организаций, выступающих в качестве работодателей ООО «Дальняя Степь» за ноябрь 2001 года на 3-м листе в разделе «правильность указанных сведений подтверждаю:» в строке «руководитель организации»; в декларации по налогу на добавленную стоимость за 4 квартал 2001 года ООО «Дальняя Степь» на 1-м листе в разделе «Правильность указанных в настоящей декларации сведений подтверждаю: 20 января 2002 года» в строке «Элефтериус Филиппоу» и в разделах «Правильность указанных в настоящей декларации сведений подтверждаю: 20 января 2002 года» в строке «(подпись)» справа от строки «(ФИО главного бухгалтера) на листах 02-10; в расчете по авансовым платежам по единому социальному налогу (взносу) для организаций, выступающих в качестве работодателей ООО «Дальняя Степь» за декабрь 2001 года на 3-м листе в разделе «правильность указанных сведений подтверждаю:» в строке «Руководитель организации» и на 4-м листе в строке «Руководитель» - выполнены, вероятно, Магнитским С.Л.;
Из заключения эксперта <данные изъяты> от 17.06.2010 г., проводившего судебно-почерковедческую экспертизу, подписи от имени Браудера У.Ф. на бухгалтерском балансе ООО «Дальняя Степь» на 31 декабря 2001 год в строке «руководитель» на 4-м листе; отчете о прибылях и убытках за 2001 год ООО «Дальняя Степь» в строке «руководитель» на 2-м листе; отчете об изменениях капитала за 2001 год ООО «Дальняя Степь» в строке «руководитель» на 2-м листе; отчете о движении денежных средств за 2001 год ООО «Дальняя Степь» в строке «руководитель» на 2-м листе; приложении к бухгалтерскому балансу ООО «Дальняя Степь» за 2001 год в строке «руководитель» на 5-м листе; справки о порядке определения данных, отражаемых по строке 1 «Расчета налога от фактической прибыли» за 2001 год ООО «Дальняя Степь» в строке «руководитель предприятия (организации)» на 5-м листе; расчете дополнительных платежей в бюджет (возврата из бюджета), исчисленных исходя из сумм доплат (уменьшения) налога на прибыль и авансовых взносов налога, скорректированных на учетную ставку ЦБ РФ за пользование банковским кредитов за 4 квартал 2001 года ООО «Дальняя Степь» в строке «руководитель»; расчете по налогу на имущество предприятий за 2001 года ООО «Дальняя Степь» в строке «10 Уильям Браудер» на 1-м листе раздела «Достоверность и полноту сведений, указанных на данной странице, подтверждаю:» и в строках «Достоверность и полноту сведений, указанных на данной странице, подтверждаю:» на 2-9 листах; декларации по налогу на пользователей автомобильных дорог в части территориального дорожного фонда за 2001 год ООО «Дальняя Степь» в строке «руководитель»; декларации по налогу с владельцев транспортных средств за 4 квартал 2001 года ООО «Дальняя Степь» в строке «руководитель»; расчете 10 процентных отчислений от платы за фактическое загрязнение окружающей природной среды направляемых в федеральный бюджет Российской Федерации за 4 квартал 2001 года ООО «Дальняя Степь» в строке «руководитель»; расчете сумма сбора за использование наименований «Россия», «Российская Федерация» и образованных на их основе слов и словосочетаний за 4 квартал 2001 года ООО «Дальняя Степь» в строке «руководитель предприятия»; расчете по налогу на рекламу за 4 квартал 2001 года ООО «Дальняя Степь» в строке «руководитель»; справке по выплате доходов и удержанию налогов на доходы иностранных юридических лиц от источников в Российской Федерации за 4 квартал 2001 года ООО «Дальняя Степь» в строке «руководитель»; расчете налога на доходы, полученные по государственным ценным бумагам Российской Федерации, государственным ценным бумагам субъектов Российской Федерации и ценным бумагам Российской Федерации и ценным бумагам органов местного самоуправления, исчисляемого и уплачиваемого их владельцам за 2001 год ООО «Дальняя Степь» в строке «руководитель»; пояснительной записке к бухгалтерской отчетности ООО «Дальняя степь» за 2001 год под печатным текстом «руководитель ООО «Дальняя Степь» на 2-м листе; расчете налога на доходы, полученные по акциям, принадлежащим предприятию за 2001 год ООО «Дальняя Степь» в строке «руководитель»; налоговой декларации по единому социальному налогу (взносу) за 2001 год ООО «Дальняя Степь» в строке «руководитель Уильям Браудер»; сведениях о налогоплательщике ООО «Дальняя Степь» от 1 февраля 2002 года в строках «подпись» под текстом «достоверность и полноту сведений, указанных на данной странице, подтверждаю:» на 1-м и 2-м листах; расчетной ведомости по средствам фонда социального страхования Российской Федерации за 9 месяцев 2001 года в строке «руководитель» на 2-м листе; расчете по авансовым платежам по единому социальному налогу (взносу) для организаций, выступающих в качестве работодателей за октябрь 2001 года (исправленный) ООО «Дальняя Степь» в строке «руководитель организации (обособленного подразделения организации)» на 3-м листе; бухгалтерском балансе на 1 октября 2001 года ООО «Дальняя степь» в строке «руководитель» на 4-м листе; отчете о прибылях и убытках за 9 месяцев 2001 года ООО «Дальняя Степь» в строке «руководитель» на 2-м листе; справке о порядке определения данных, отражаемых по строке 1 «Расчет налога от фактической прибыли» за январь – сентябрь 2001 года ООО «Дальняя Степь» в строке «руководитель» на 3-м листе; расчете (налоговой декларации) налога от фактической прибыль за январь – сентябрь 2001 года ООО «Дальняя Степь» в строке «руководитель» на 2-м листе; справке об авансовых взносах налога в бюджет исходя из предполагаемой прибыли на 4 квартал 2001 года ООО «Дальняя Степь» в строке «руководитель»; расчете дополнительных платежей в бюджет (возврата бюджета), исчисленных исходя из сумм доплат (уменьшения) налога на прибыль и авансовых взносов налога, скорректированных на учетную ставку ЦБ РФ за пользование банковским кредитом за 3 квартал 2001 года ООО «Дальняя Степь» в строке «руководитель»; расчете налога на имущество предприятия за январь-сентябрь 2001 года ООО «Дальняя Степь» в строках «руководитель» на 1-м и 2-м листах; декларации по налогу на пользователей автомобильных дорог в части территориального дорожного фонда за январь-сентябрь 2001 года ООО «Дальняя Степь» в строке «руководитель»; декларации по налогу с владельцев транспортных средств за 3 квартал 2001 года ООО «Дальняя Степь» в строке «руководитель»; расчета налога на доходы, полученные по государственным ценным бумагам Российской Федерации, государственным ценным бумагам субъектов Российской Федерации и ценным бумагам органов местного самоуправления, исчисляемого и уплачиваемого их владельцами за январь-сентябрь 2001 года ООО «Дальняя Степь» в строке «руководитель»; расчете 10 процентных отчислений от платы за фактическое загрязнение окружающей природной среды направляемых в федеральный бюджет Российской Федерации за 3 квартал 2001 года ООО «Дальняя Степь» в строке «руководитель»; расчете сумма сбора за использование наименований «Россия», «Российская Федерация» и образованных на их основе слов и словосочетаний за 3 квартал 2001 года ООО «Дальняя Степь» в строке «руководитель предприятия»; расчете по налогу на рекламу за 3 квартал 2001 года ООО «Дальняя Степь» в строке «руководитель»; справке по выплате доходов и удержанию налогов на доходы иностранных юридических лиц от источников в Российской Федерации за 3 квартал 2001 года ООО «Дальняя Степь»; расчете налога на доходы, полученные по акциям, принадлежащим предприятию за 9 месяцев 2001 года ООО «Дальняя Степь» в строке «руководитель»; расчетной ведомости по средствам фонда социального страхования Российской Федерации за 9 месяцев 2001 года ООО «Дальняя Степь» в строке «руководитель» на 2-м листе; расчете по авансовым платежам по единому социальному налогу (взносу) для организаций, выступающих в качестве работодателей за сентябрь 2001 года (исправленный) ООО «Дальняя Степь» в строке «руководитель организации (обособленного подразделения организации)» на 3-м листе; расчете по авансовым платежам по единому социальному налогу (взносу) для организаций, выступающих в качестве работодателей за октябрь 2001 года ООО «Дальняя Степь» в строке «руководитель организации (обособленного подразделения организации); декларации по налогу на добавленную стоимость за 3 квартал 2001 года ООО «Дальняя Степь» в строке «Уильям Браудер» на 1-м листе и в строках «(подпись)» под текстом «правильность указанных в настоящей декларации сведений подтверждаю:» на 2-10 листах; расчете по авансовым платежам по единому социальному налогу (взносу) для организаций, выступающих в качестве работодателей за август 2001 года ООО «Дальняя Степь» в строке «руководитель организации (обособленного подразделения организации)» на 3-м листе; расчете по авансовым платежам по единому социальному налогу (взносу) для организаций, выступающих в качестве работодателей за июль 2001 года ООО «Дальняя Степь» в строке «руководитель организации (обособленного подразделения организации)» на 3-м листе; бухгалтерском балансе на 1 июля 2001 года ООО «Дальняя Степь» в строке «руководитель» на 4-м листе; отчете о прибылях и убытках за полугодие 2001 года ООО «Дальняя Степь» в строке «руководитель» на 2-м листе; расчете (налоговой декларации) налога от фактической прибыли за январь-июнь 2001 года ООО «Дальняя Степь» в строке «руководитель» на 3-м листе; справке о порядке определения данных, отражаемых по строке 1 «расчета налога от фактической прибыли» за январь-июнь 2001 года ООО «Дальняя Степь» в строке «руководитель предприятия (организации)» на 5-м листе; расчете налога на имущество предприятия за январь-июнь 2001 года ООО «Дальняя Степь» в строках «руководитель» на 1-м и 2-м листах; декларации по налогу на пользователей автомобильных дорог в части территориального дорожного фонда за январь-июнь 2001 года ООО «Дальняя Степь» в строке «руководитель»; декларации по налогу с владельцев транспортных средств за 2 квартал 2001 года ООО «Дальняя Степь» в строке «руководитель»; расчете налога на доходы, полученные по акциям, принадлежащим предприятию полугодие 2001 года ООО «Дальняя Степь» в строке «руководитель»; справке об авансовых взносах налога в бюджет исходя из предполагаемой прибыли на 3 квартал 2001 года ООО «Дальняя Степь» в строке «руководитель»; расчете суммы сбора за использование наименований «Россия», «Российская Федерация» и образованных на их основе слов и словосочетаний за 2 квартал 2001 года ООО «Дальняя Степь» в строке «руководитель»; расчете по налогу на рекламу за 2 квартал 2001 года ООО «Дальняя Степь» в строке «руководитель предприятия»; справке по выплате доходов и удержанию налогов на доходы иностранных юридических лиц от источников в Российской Федерации за 2 квартал 2001 года ООО «Дальняя Степь» в строке «руководитель»; расчете 10 процентных отчислений от платы за фактическое загрязнение окружающей природной среды направляемых в федеральный бюджет Российской Федерации за 2 квартал 2001 года ООО «Дальняя Степь»; декларации по налогу на добавленную стоимость за 2 квартал 2001 года ООО «Дальняя Степь» в строке «Уильям Браудер» на 1-м листе и в строках «(подпись)» под текстом «правильность указанных в настоящей декларации сведений подтверждаю» на 2-10 листах; расчете по налогу с продаж за 2 квартал 2001 года ООО «Дальняя Степь» в строке «руководитель»; расчетной ведомости по средствам фонда социального страхования Российской Федерации за 1 полугодие 2001 года ООО «Дальняя Степь» в строке «руководитель» на 2-м листе; расчете по авансовым платежам по единому социальному налогу (взносу) для организаций, выступающих в качестве работодателей за июнь 2001 года ООО «Дальняя Степь» в строке «руководитель организации (обособленного подразделения организации) на 3-м листе; расчете по авансовым платежам по единому социальному налогу (взносу) для организаций, выступающих в качестве работодателей за май 2001 года ООО «Дальняя Степь» в строке «руководитель организации (обособленного подразделения организации) на 3-м листе; расчете по авансовым платежам по единому социальному налогу (взносу) для организаций, выступающих в качестве работодателей за апрель 2001 года ООО «Дальняя Степь» в строке «руководитель организации (обособленного подразделения организации)» на 3-м листе; бухгалтерском балансе на ДД.ММ.ГГГГ ООО «Дальняя Степь» в строке «руководитель» на 4-м листе; отчете о прибылях и убытках за 1 квартал 2001 года ООО «Дальняя Степь» в строке «руководитель»; расчете (налоговой декларации) налога от фактической прибыли за январь-март 2001 года ООО «Дальняя Степь» в строке «руководитель» на 3-м листе; справке о порядке определения данных, отражаемых по строке 1 «расчета налога от фактической прибыли» за январь-март 2001 года ООО «Дальняя Степь» в строке «руководитель предприятия (организации)» на 5-м листе; расчете налога на имущество предприятия за январь-март 2001 года ООО «Дальняя Степь» в строках «руководитель» на 1-м и 2-м листах; декларации по налогу на пользователей автомобильных дорог в части территориального дорожного фонда за январь-март 2001 года ООО «Дальняя Степь» в строке «руководитель»; декларации по налогу с владельцев транспортных средств за 1 квартал 2001 года ООО «Дальняя Степь» в строке «руководитель»; расчете 10 процентных отчислений от платы за фактическое загрязнение окружающей природной среды направляемых в федеральный бюджет Российской Федерации за 1 квартал 2001 года ООО «Дальняя Степь» в строке «руководитель»; справке по выплате доходов и удержанию налогов на доходы иностранных юридических лиц от источников в Российской Федерации за 1 квартал 2001 года ООО «Дальняя Степь» в строке «руководитель»; расчете суммы сбора за использование наименований «Россия», «ФИО1» и образованных на их основе слов и словосочетаний за 1 квартал 2001 года ООО «Дальняя Степь» в строке «руководитель»; расчете дополнительных платежей в бюджет (возврата из бюджета), исчисленных исходя из сумм доплат (уменьшения) налога на прибыль и авансовых взносов налога, скорректированных на учетную ставку ЦБ РФ за пользование банковским кредитов за 1 квартал 2001 года ООО «Дальняя Степь» в строке «руководитель»; справке об авансовых взносах налога в бюджет исходя из предполагаемой прибыли на 2 квартал 2001 года ООО «Дальняя Степь» в строке «руководитель»; расчете налога на доходы, полученные по государственным ценным бумагам Российской Федерации, государственным ценным бумагам субъектов Российской Федерации и ценным бумагам органов местного самоуправления, исчисляемого и уплачиваемого их владельцами за январь-март 2001 года ООО «Дальняя Степь» в строке «руководитель» на 2-м листе; расчете налога на доходы, полученные по акциям, принадлежащим предприятию 1 квартал 2001 года ООО «Дальняя Степь» в строке «руководитель»; расчете по налогу на рекламу ООО «Дальняя Степь» за 1 квартал 2001 года в строке «руководитель»; расчете по налогу с продаж ООО «Дальняя Степь» за 1 квартал 2001 года в строке «руководитель»; расчетной ведомости по средствам фонда социального страхования Российской Федерации за 1 квартал 2001 года ООО «Дальняя Степь» в строке «руководитель» на 2-м листе; расчете по авансовым платежам по единому социальному налогу (взносу) для организаций, выступающих в качестве работодателей за март 2001 года (исправленный) ООО «Дальняя Степь» в строке «руководитель организации (обособленного подразделения организации)» на 3-м листе; декларации по налогу на добавленную стоимость за март 2001 года ООО «Дальняя Степь» в строке «Браудер У.Ф.» на 1-м листе и в строках «(подпись)» под текстом «правильность указанных в настоящей декларации сведений подтверждаю» на 2-10 листах; декларации по налоговой ставке 0 процентов за март 2001 года ООО «Дальняя Степь» в строке «Браудер У.Ф.» на 1-м листе и в строках «(подпись)» под текстом «правильность указанных в настоящей декларации сведений подтверждаю» на 2-7 листах; расчете по авансовым платежам по единому социальному налогу (взносу) для организаций, выступающих в качестве работодателей за февраль 2001 года (исправленный) ООО «Дальняя Степь» в строке «руководитель организации (обособленного подразделения организации)» на 2-м листе; декларации по налогу на добавленную стоимость за февраль 2001 года ООО «Дальняя Степь» в строке «Браудер У.Ф.» на 1-м листе и в строках «(подпись)» под текстом «правильность указанных в настоящей декларации сведений подтверждаю» на 2-10 листах; декларации по налоговой ставке 0 процентов за февраль 2001 года ООО «Дальняя Степь» в строке «Браудер У.Ф.» на 1-м листе и в строках «(подпись)» под текстом «правильность указанных в настоящей декларации сведений подтверждаю» на 2-7 листах; бухгалтерском балансе ООО «Дальняя Степь» на ДД.ММ.ГГГГ в строке «руководитель» на 4-м листе; справке об авансовых взносах в бюджет исходя из предполагаемой прибыли ООО «Дальняя Степь» на 1 квартал 2001 год в строке «руководитель»; пояснительной записке к бухгалтерской отчетности ООО «Дальняя Степь» за 2000 год под текстом «генеральный директор ООО «Дальняя Степь» в строке «Браудер У.Ф.» на 2-м листе; пояснительной записке к бухгалтерской отчетности ООО «Дальняя Степь» за 1999 год под текстом «генеральный директор ООО «Дальняя Степь» в строке «Браудер Уильям» на 2-м листе; списке сотрудников уполномоченных на передачу и получении документов в депозитарии от 12.09.2000 в строке «подпись руководителя»; списке сотрудников уполномоченных на передачу и получение документов в депозитарии от 04.06.2001 в строке «подпись руководителя»; списке сотрудников уполномоченных на передачу и получение документов в депозитарии от 31.05.2001 в строке «/У.Браудер/» – выполнены Браудер У.Ф..
По заключению эксперта <данные изъяты> от 09.12.2010 г., подписи от имени Браудера У.Ф., изображения которых расположены в платежном поручении № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму <данные изъяты> – дополнительные платежи по налогу на прибыль за 1-й квартал 2001 г. (плательщик ООО «Сатурн Инвестментс» - получатель УФК МФ РФ по РК (ИМНС РФ по г. Элиста РК) на первой строке под текстом «Отметки банка», в платежном поручении № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму <данные изъяты> – платеж по дополнительному расчету по налогу на прибыль (плательщик ООО «Сатурн Инвестментс» - получатель Управление федерального казначейства МФ (ИМНС РФ по <адрес> РК) на первой строке под текстом «Отметки банка», в платежном поручении № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму <данные изъяты> – налог на прибыль (плательщик ООО «Сатурн Инвестментс» - получатель Управление федерального казначейства МФ (ИМНС РФ по г. Элиста РК) на первой строке под текстом «отметки банка» - выполнены Браудером У.Ф.
Подпись от имени Браудера У.Ф., изображение которой расположено на платежном поручении № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму <данные изъяты> – погашение кредиторской задолженности по налогу на прибыль за 1-й квартал 2001 г.(плательщик ООО «Сатурн Инвестментс» - получатель МФ РФ по РК (ИМНС РФ по г. Элиста РК) на первой строке под текстом «Отметки Банка» - выполнена не Браудером У.Ф., а другим лицом с подражанием какой-то подписи Браудера У.Ф.
Согласно актам налоговых проверок ООО «Дальняя Степь» № от ДД.ММ.ГГГГ г., № от ДД.ММ.ГГГГ г., выявлено неправомерное использование указанным обществом льготы по налогу на прибыль за 2001 год в части зачисляемой в республиканский и городской бюджет, поскольку не соответствует всем критериям инвестора.
Актом проверки № от ДД.ММ.ГГГГ установлено, что ООО «Сатурн Инвестментс» по сообщению Министерства инвестиционной политики Республики Калмыкия за № от ДД.ММ.ГГГГ также не соответствует всем критериям, установленным МИП РК, а письмо Министерства № от ДД.ММ.ГГГГ сотрудниками Министерства не изготавливалось и не соответствует действительности, в связи с чем данное общество неправомерно использовало льготы по налогу на прибыль за 2001 год в части зачисляемой в бюджет Республики Калмыкия и бюджет г. Элисты.
Из рапортов об обнаружении признаков преступления от 30.09.2004 г. и от 15.09.2004 г., ООО «Дальняя Степь» и ООО «Сатурн Инвестментс» за период 2001 года неправомерно уклонились от уплаты налога на прибыль, путем незаконного применения льготы в виде освобождения от уплаты налога на прибыль в части республиканского и местного бюджетов (в качестве предприятия-инвестора в экономику республики Калмыкия на основании Закона Республики Калмыкия от 12.03.1999 №12-II-З «О налоговых льготах предприятиям, осуществляющим инвестиции в экономику Республики Калмыкия»).
Из показаний свидетеля ФИО23, работавшего в 2004 году старшим госналогинспектором отдела выездных налоговых проверок ИМНС Росси по г. Элиста, следует, что в феврале – марте 2004 года он проводил налоговую проверку в отношении ООО «Сатурн Инвестментс» по вопросу правильности исчисления и перечисления налога на прибыль за 2001 года, в результате которой был составлен акт <данные изъяты> Документы для проверки ему были представлены представителем общества. В ходе проверки он направлял запрос в Министерство инвестиционной политики Республики Калмыкия, в ответ на который поступило письмо № от ДД.ММ.ГГГГ г., подтверждающее соответствии общества критериям, установленным в отношении предприятий и организаций, являющихся инвесторами, в связи с чем им был сделан вывод в акте об обоснованности указанных льгот по налогу на прибыль в республиканский и местный бюджеты. Кроме того, в пакете документов, обосновывающих льготы, были представлены данные о том, что в данной организации работают инвалиды, в связи с чем им было отражено, что льготы по уплате налога на прибыль в федеральный бюджет также подтверждены. Вместе с тем, показывал свидетель, в октябре того же года ему было сообщено о том, что ООО «Сатурн Инвестментс» не состоит в реестре инвесторов, что подтвердили результаты проверки. Уточняя в Министерстве обстоятельства направленного на его запрос письма, показывал свидетель, он выяснил, что такое письмо на его запрос Министерством не направлялось, под этим же номером в журнале регистрации числился ответ в отношении другой организации.
Как следует из изъятых в МИП РК и УМНС по РК документов, исполнителем ФИО23 за подписью подписью заместителя руководителя инспекции ФИО24 в адрес МИП РК направлен запрос от ДД.ММ.ГГГГ № о соответствии ООО «Сатурн Инвестментс» статусу организации – инвестора и фактического осуществления инвестиционных платежей, на который, на имя ФИО24 поступил положительный ответ № от ДД.ММ.ГГГГ за подписью Министра ФИО28, что было отражено в акте №10-16/323.
Вместе с тем, как следует из осмотренных журналов регистрации входящей и исходящей корреспонденции, ответ Министерства № от ДД.ММ.ГГГГ направлен по запросу УМНС по РК от ДД.ММ.ГГГГ № в отношении ООО «Земстройинвест».
По заключениям экспертов № от ДД.ММ.ГГГГ и № от 13.06.2005, проводивших технико-криминалистическое исследование письма Министерства инвестиционной политики Республики Калмыкия № от ДД.ММ.ГГГГ на имя ФИО24, символы и рисунок черного цвета выполнены на электрофотографическом копировально-множительном устройстве с плоской печатной формой и отличается от экспериментальных образцов набора символов и рисунка бланка Министерства инвестиционной политики Республики Калмыкия.
Согласно сообщению Министерства инвестиционной политики Республика Калмыкия № от ДД.ММ.ГГГГ г., ООО «Сатурн инвестментс» заключило с ОАО «Калмыцкий Бизнес Центр» договор об осуществлении инвестиционной деятельности по проекту «Организация и дальнейшее развитие Бизнес Центра в пределах АТООС «Сити Чесс» путем акцептования оферты от 19 марта 1999 года, однако дополнительные соглашения с согласованием существенных условий договора не заключались, в связи с чем ООО «Сатурн инвестментс» не соответствовало критериям предприятий, осуществлявших инвестиции в экономику Республики Калмыкия, установленных Министерством.
Свидетель ФИО25 показала в суде, что в 2002 году работала специалистом-ревизором УНП МВД по Республике Калмыкия и в сентябре 2004 года проводила проверку финансово-хозяйственной деятельности ООО «Дальняя Степь», по результатам которой составлен акт № от ДД.ММ.ГГГГ По результатам проверки было выявлено, что общество в 2001 году не исчислило и не уплатило налог на прибыль в республиканский и городской бюджеты, вследствие неправомерного использования льготы как предприятия – инвестора. Данное обстоятельство было установлено на основании письма из Министерства инвестиционной политики Республики Калмыкия № от ДД.ММ.ГГГГ г., из которого следовало, что ООО «Дальняя Степь» не имело права на налоговые льготы, предусмотренные ст. 3 Закона Республики Калмыкия № от ДД.ММ.ГГГГ «О налоговых льготах предприятиям, осуществляющим инвестиции в экономику Республики Калмыкия», поскольку данная организация не заключила дополнительное соглашение с согласованием существенных условий договора.
Свидетель ФИО26, подтвердив свои показания на предварительном следствии, показала в суде, что в 2002 году работала налоговым инспектором Управления МНС России по Республике Калмыкия и проводила налоговую проверку ООО «Дальняя Степь» за 2001 год. В ходе проверки было выявлено, что числящиеся в штате общества инвалиды официально были трудоустроены в других организациях, в связи с чем обществом была неправомерно заявлена льгота по уплате налога на прибыль в федеральный бюджет. Кроме того, в ходе проверки был направлен запрос в МИП РК о соответствии ООО «Дальняя Степь» критериям предприятия, осуществляющего инвестиции в экономику Республики Калмыкия в соответствии с Законом Республики Калмыкия «О налоговых льготах предприятиям, осуществляющим инвестиции в экономику Республики Калмыкия». Согласно ответу Министерства, общество за период с 1999 года по 2002 года не имело права на налоговые льготы, предусмотренные упомянутым Законом Республики Калмыкия от 12 марта 1999 года.
Согласно сообщениям Министерства инвестиционной политики Республика Калмыкия № от ДД.ММ.ГГГГ и № от ДД.ММ.ГГГГ г., ООО «Дальняя Степь» заключило с ОАО «Калмыцкий Бизнес Центр» договор об осуществлении инвестиционной деятельности по проекту «Организация и дальнейшее развитие Бизнес Центра в пределах АТООС «Сити Чесс» путем акцептования оферты от 19 марта 1999 года (осуществление инвестиционного платежа 18 августа 1999 года), однако дополнительные соглашения с согласованием существенных условий договора не заключались. В период с 1999 года по 4 квартал 2002 года ООО «Дальняя Степь» не имело права на налоговые льготы, предусмотренные Законом Республики Калмыкия № 12- II-3 от 12.03.1999 «О налоговых льготах предприятиям, осуществляющим инвестиции в экономику Республики Калмыкия».
Из показаний свидетеля ФИО27, работавшей в 1999 – 2002 годах главным бухгалтером ОАО «Калмыцкий Бизнес Центр», следует, что ОАО «КБЦ» было утверждено уполномоченной организацией по аккумулированию и целевому расходованию средств по инвестиционной программе «Организация и дальнейшее развитие бизнес центра в пределах АТООС «Сити Чесс», а также предоставление секретарских услуг. В эти годы ОАО «КБЦ» ежегодно выпускало две оферты с предложениями осуществления инвестиции в экономику Республики Калмыкия, в которой был указан минимальный объем инвестиций в размере <данные изъяты>, которые не облагались НДС, и с предложением воспользоваться секретарскими услугами стоимостью <данные изъяты>, облагаемые НДС. Данные платежи учитывались разными видами. Непосредственным предоставлением льгот по уплате налога организациям – инвесторам занималось МИП РК, ИМНС РК. Заключением дополнительных соглашений с организациями – инвесторами она не занималась, поскольку это не входило в ее должностные обязанности.
По сообщению ОАО «Калмыцкий бизнес центр», в 2001 году ООО «Дальняя степь» и ООО «Сатурн инвестментс» договор об осуществлении инвестиционной деятельности не заключали, в связи с чем инвестиционные платежи за 2001 года от обществ не поступали.
Как следует из изъятых в ходе выемки в ОАО «Калмыцкий Бизнес Центр» электронных платежных поручений и изъятой в ходе выемки в ООО «Эйч-эс-би-си Банк (РР)» выписки с оригиналами первичных платежных документов по расчетному счету ООО «Дальняя Степь» № за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ г., данное общество внесло инвестиционный платеж на программу развития АТООС «Сити-Чесс» в сумме 1000 рублей, не облагаемых НДС (электронное платежное поручение № от ДД.ММ.ГГГГ г.), а также поквартально оплачивало услуги ОАО «КБЦ» согласно оферты (договора) от ДД.ММ.ГГГГ с учетом НДС по электронным платежным поручениям № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму <данные изъяты>: № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму <данные изъяты>; № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму <данные изъяты>; № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму <данные изъяты>; № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму <данные изъяты>; № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму <данные изъяты>; № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму <данные изъяты>; № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму <данные изъяты>; № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму <данные изъяты>.
Согласно изъятой в ходе выемки в ООО «Эйч-эс-би-си Банк (РР)» выписки с оригиналами первичных платежных документов по расчетным счетам ООО «Сатурн Инвестментс» № за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ г.; расширенной выписки о движении денежных средств по расчетному счету ОАО «Калмыцкий Бизнес-Центр» № за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ г., изъятой в ООО КБ «Национальный Клиринговый Банк», данное общество внесло инвестиционный платеж на программу развития АТООС «Сити-Чесс» в сумме <данные изъяты>, не облагаемых НДС (платежное поручение № от ДД.ММ.ГГГГ г., а также поквартально оплачивало услуги ОАО «КБЦ» на сумму 7 <данные изъяты> учетом НДС (платежное поручение <данные изъяты> <данные изъяты> с учетом НДС (платежное поручение <данные изъяты>); <данные изъяты> с учетом НДС (платежное поручение <данные изъяты>); <данные изъяты> (платежное поручение <данные изъяты>); <данные изъяты> (платежное поручение <данные изъяты>); <данные изъяты> (платежное поручение <данные изъяты>); <данные изъяты> (платежное поручение <данные изъяты>); <данные изъяты> (платежное поручение <данные изъяты>); <данные изъяты> (платежное поручение <данные изъяты>); <данные изъяты> (платежное поручение <данные изъяты>; 8 505 рублей (платежное поручение <данные изъяты>); <данные изъяты> (платежное поручение <данные изъяты>); <данные изъяты> (платежное поручение <данные изъяты>); <данные изъяты> (платежное поручение <данные изъяты>).
По заключению эксперта <данные изъяты> от 09.12.2010, подпись от имени Браудера У.Ф., изображение которой расположено в платежном поручении № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму <данные изъяты> – перечисление средств за услуги ОАО КБЦ за 2 квартал 2001 года согласно оферты (договора) от ДД.ММ.ГГГГ с учетом НДС (плательщик ООО «Дальняя Степь» - получатель ОАО «Калмыцкий бизнес Центр») на первой строке под текстом «Отметки банка» - выполнена Браудер У.Ф.; подпись от имени Браудер У.Ф., изображение которой расположено на платежном поручении № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 8763 руб. – перечисление средств за услуги ОАО «КБЦ» за 3 квартал 2001 г. согласно оферты (договора) от ДД.ММ.ГГГГ с учетом НДС (получатель – ОАО Калмыцкий Бизнес Центр») на первой строке под текстом «Отметки банка» - выполнена не Браудер У.Ф., а другим лицом с подражанием какой-то подписи Браудер У.Ф.
Свидетель ФИО49 показал в судебном заседании, что до 2003 года работал заместителем министра инвестиционной политики Республики Калмыкия. Министерством были изданы распоряжения, которые определяли порядок предоставления организациям статуса предприятия, осуществляющего инвестиции в экономику Республики Калмыкия. Основанием для предоставления налоговых льгот в период с 1999 года – 2002 года был Закон № 12-11-3 от 12.03.1999 «О налоговых льготах предприятиям, осуществляющим инвестиции в экономику Республики Калмыкия». Согласно данному Закону была разработана нормативная база, установлены критерии, по которым определялись такие предприятия, а также перечень инвестиционных проектов. В числе инвестиционных проектов был «Организация и дальнейшее развитие бизнес-центр в пределах административно-территориального образования с особым статусом «Сити Чесс». Организация обращалась в МИП РК с заявлением внести их в реестр. Этой организации выдавался комплект документов по инвестиционным проектам. Сотрудники МИП РК обязаны были внести данную организацию в «Реестр предприятий, осуществляющих инвестиции в экономику Республики Калмыкия», в связи с чем выдавали организации информационное письмо о включении ее в реестр. Затем организация обращалась к инициатору проекта и та заключала с ним инвестиционный договор и осуществляла инвестиционные платежи. МИП РК отношения к заключению инвестиционного соглашения не имело. Условия инвестиционного договора согласовывались между инициатором инвестиционного проекта и самой организацией – инвестором. Данным договором устанавливались размеры инвестиционных платежей и их количество, а также регулярность и общий объем инвестиций. Если же платежи не начинали перечисляться в течение 3-х месяцев, то организация исключалась из «Реестра предприятий, осуществляющих инвестиции в экономику Республики Калмыкия», о чем извещалась налоговая инспекция. В данном случае организация теряла все права на налоговые льготы.
Аналогичные по своему содержанию показания дал в судебном заседании и свидетель ФИО28 – работавший в качестве министра инвестиционной политики Республики Калмыкия после 2002 года.
Как следует из изъятых в Межрайонной инспекции МНС РФ по крупнейшим налогоплательщикам Республики Калмыкия документов выездной налоговой проверки ООО «Дальняя Степь» от ДД.ММ.ГГГГ г., акта №2.6.16/4 и штатного расписания, в штате ООО «Дальняя Степь» работало двое лиц, являющихся инвалидами – ФИО29 и ФИО30
Согласно изъятым в ИМНС РФ по г. Элиста документам выездной налоговой проверки ООО «Сатурн Инвестментс» от 01.03.2004 г., акту <данные изъяты>, штатному расписанию и документам о приеме на работу, в 2001 году сотрудниками общества являлись ФИО6, ФИО3, ФИО4, ФИО5
Как видно из изъятых в ООО «Эйч-эс-би-си Банк (РР)» и осмотренных документов по расчетному счету ООО «Сатурн Инвестментс», изъятых 09.06.2010 в ООО «Эйч-эс-би-си Банк (РР)», выписки с оригиналами первичных платежных документов по расчетному счету, выписки по счету за период с 08.07.1998 г. по 31.12.2003 г. содержит сведения о перечислении заработной платы ФИО34, ФИО3, ФИО4 ФИО5 и ФИО6
Согласно первичным платежным документам, выпискам с оригиналами первичных платежных документов, выписке по расчетному счету ООО «Дальняя Степь», изъятым в ООО «Эйч-эс-би-си Банк (РР)» за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ г., имеются сведения о перечислении заработной платы ФИО30 и ФИО29
По заключению эксперта <данные изъяты> от ДД.ММ.ГГГГ г., подпись от имени Браудер У.Ф., изображение которой расположено в платежном поручении № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму <данные изъяты> – заработная плата ФИО3 <данные изъяты>), ФИО4 <данные изъяты>), ФИО5 (<данные изъяты>), ФИО6 <данные изъяты> за сентябрь – декабрь 2001 года, плательщик ООО «Сатурн Инвестментс» - получатель Калмыцкий фонд инвалидов войны в Афганистане - выполнена Браудер У.Ф.
Из показаний свидетеля ФИО3 следует, что он является инвалидом детства. В период с 2000 по 2005 годы он работал рабочим сауны, маляром, штукатуром, каменщиком, сторожем и разнорабочим в различных организациях. Примерно в 2000 году знакомый его родителей ФИО9, как выяснилось позднее - ФИО6, предложил ему и его брату ФИО47 Алексею номинально числиться сотрудниками ООО «Дальняя Степь» и ООО «Сатурн Инвестментс» за денежное вознаграждение, на что они согласились. После этого они передали ФИО6 копии паспортов, справок об инвалидности и пенсионных удостоверений, копию удостоверения инвалида. Денежные средства ФИО6 приносил ему и его брату домой и передавал сразу за несколько месяцев. Денежные средства он и его брат получали в период около полутора лет, хотя фактически ни он, ни его брат никакой работы для этих организаций не выполняли, работали по основному месту работы. Также, показывал свидетель, ФИО6 предложил ему и его брату завести новые трудовые книжки с соответствующими отметками о работе, так как основная трудовая книжка хранилась на месте фактической работы. Они с братом расписались в принесенных ФИО6 трудовых книжках. Запись о приеме на работу в ООО «Сатурн Инвестментс» от 1 февраля 1999 года в данной трудовой книжке выполнена «задним» числом, так как предложение стать номинальным сотрудником данного Общества поступило от ФИО6 значительно позднее. Одновременно с этим они подписали трудовые договоры, заявления о приеме на работу. Все эти документы забрал с собой ФИО6 Кроме того ФИО6 сообщил, что если их кто-нибудь будет спрашивать о работе в ООО «Сатурн Инвестментс», то необходимо ответить, что он действительно там работает.
Аналогичные по своему содержанию дал в судебном заседании и свидетель ФИО30, пояснивший, что он является инвалидом с детства с диагнозом «детский церебральный паралич». Примерно до 1995 года он являлся инвалидом 2 группы, а с 2001 года – 3-й группы. После окончания вечерней школы он закончил Элистинский техникум по специальности «Бухгалтерский учет», однако по специальности никогда не работал. В период с 2000 по 2002 года он работал продавцом-кассиром на хлебозаводе г. Элисты, разнорабочим на строительной организации КМК, разнорабочим в частном строительстве, рабочим по озеленению в МУП «Горзеленхоз» г. Элисты. Также примерно в 2000 году он по предложению знакомого ФИО6 передал ему копию паспорта, копию удостоверения инвалида и копию справки ВТЭК, чтобы устроиться в ООО «Дальняя Степь». Какой-либо работы, показывал свидетель, он для этой организации не выполнял. ФИО6 время от времени передавал ему и его брату Одну денежные средства. Кроме этого, он сообщил ФИО6 номер своей сберегательной книжки, на которую впоследствии стали перечисляться деньги за номинальную работу. Также по предложению ФИО6 он завел новую трудовую книжку, подписал трудовой договор и заявление о приеме на работу, которые последний забрал с собой. примерно через полтора года ФИО6 принес ему и его брату на подпись заявления об увольнении, сообщив, что денежные средства больше платить не будет, и предупредив, что в случае, если их вызовут, они должны подтвердить, что действительно работали в этих организациях.
Из показаний свидетеля ФИО31 – сводной сестры ФИО3 и А.Э., следует, что они оба являются инвалидами детства, ФИО3, кроме того, состоит на учете с диагнозом «олигофрения в степени дебильности», однако право- и дееспособности не лишен; они оба могут выполнять работы, связанные с физическим трудом; в ООО «Сатурн Инвестментс» и в ООО «Дальняя степь» никто из них никогда не работал, тем более на должностях экспертов аналитических отделов.
По сообщениям ГУ «Республиканский психоневрологический диспансер Министерства здравоохранения Республики Калмыкия» и Главного бюро медико-социальной экспертизы по Республике Калмыкия ФГУ «Федерального агентства по здравоохранению и социальному развитию» и справки серии ВТЭ-282 № ФИО3 состоит на учете у психиатра с диагнозом «легкая умственная отсталость», является инвалидом второй группы; в период с 2000 года, а с 2001 года бессрочно ему установлена инвалидность третьей группы; с 2005 года ФИО3 установлена вторая группа инвалидности.
Как следует из изъятых и осмотренных трудовых книжек на имя ФИО3, одна серии АТ-VIII № выдана ООО «Сатурн Инвестментс», в ней имеется оттиск печати общества, а также сведения о приеме на работу ДД.ММ.ГГГГ на должность эксперта аналитического отдела и увольнении с данной должности 31.12.2003; вторая – серии АТ-IV № выдана организацией «Центральная ПМК ДМВК», в которой имеется оттиск печати организации, а также сведения о приеме на работу с ДД.ММ.ГГГГ г., периодах работы в качестве сторожа, рабочего сауны, маляра, штукатура, каменщика.
Согласно справке серии ВТЭ-282 № 005181, выданной на имя ФИО30, сообщения Главного бюро медико-социальной экспертизы по Республике Калмыкия ФГУ «Федерального агентства по здравоохранению и социальному развитию», ФИО30 является инвалидом с детства, в период 2000-2001 годов имел третью группу инвалидности, а с 2002 года третья группа установлена бессрочно, ему противопоказан труд, требующий точных, координированных движений, он может работать по специальности с ограничением объема работы.
Как следует из изъятых и осмотренных трудовых книжек на имя ФИО30, одна серии № выдана ОАО «Хлеб», в ней имеются оттиск печати данного Общества, а также сведения о приеме на работу, переводах на должности и об увольнении; записи заверены подписями должностных лиц отдела кадров и оттисками печати и штампов, проставлены соответствующие номера и даты приказов, согласно которым он в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ работал в ОАО «Хлеб» в качестве кассира-контролера, с 16 по ДД.ММ.ГГГГ работал в качестве сторожа в средней школе №3, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ работал в качестве дворника в ДОУ №17; вторая – серии АТ-VIII № выдана ООО «Дальняя степь» без даты, в ней имеется оттиск печати ООО «Дальняя Степь», а также сведения о приеме на работу и об увольнении с указанием соответствующих номеров и дат приказов, заверенные оттиском печати Общества, согласно которым в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ он работал в ООО «Дальняя Степь» в качестве эксперта аналитического отдела.
По заключению эксперта <данные изъяты> от ДД.ММ.ГГГГ г., подписи от имени У. Браудера, изображения которых расположены в трудовой книжке серии АТ-VIII № на имя ФИО3 и в трудовой книжке серии АТ-VIII № на имя ФИО30 на 1-й странице под текстом «Подпись лица, ответственного за выдачу трудовых книжек в строке «(разборчиво)» и на развороте 2-3 страниц в строке «Генеральный директор» выполнены, вероятно, У.Ф. Браудером.
По заключению эксперта <данные изъяты> от ДД.ММ.ГГГГ г., рукописные записи «Тр. Дог. <данные изъяты> от <данные изъяты>» и «Приказ б/н от <данные изъяты>» в графе «на основании чего внесена запись (документ, его дата и номер)» на 3-й странице трудовой книжки серии АТ-VIII № на имя ФИО3 и рукописные записи «Тр. Дог. <данные изъяты>-а от <данные изъяты>, Приказ <данные изъяты> от <данные изъяты> в графе «на основании чего внесена запись (документ, его дата и номер)» на 3-й странице трудовой книжки серии АТ-VIII № на имя ФИО30 выполнены Магнитским С.Л.
По сообщению ГУ Пенсионного фонда Российской Федерации, а также из отделения ПФР по Республике Калмыкия, страхователем ФИО30 являлись: в период с ДД.ММ.ГГГГ по 2000 год – ЗАО «Энергонефтересурс», в 2001 году – Управление образования г. Элисты, в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – ОАО «Хлеб», в 2002 году – ООО «Ламинатром», в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – МУП ДРСУ.
Из показаний свидетеля ФИО4 следует, что в связи с заболеванием, полученным при ликвидации последствий аварии на Чернобыльской АЭС, ему была установлена третья группа инвалидности. Примерно в 2000-2002 годах, по просьбе знакомого ФИО6 он передал ему копии паспорта, справки об инвалидности и удостоверения участника ликвидации последствий аварии на ЧАЭС для оформления, со слов последнего на работу. ФИО6 при этом пообещал за оформление денежное вознаграждение, а также сказал, что на данной работе необходимо будет только числиться, фактически что-то выполнять не придется. В последующем, показывал свидетель, ФИО6 сообщил ему, что он трудоустроен в ООО «Сатурн Инвестментс» в г. Москве на должность сторожа и данная компания переводит заработную плату на его сберегательную книжку. Несколько раз он снимал со своего счета денежные средства и отдавал их ФИО6 Примерно в 2003-2004 году ФИО6 сообщил ему, что ООО «Сатурн Инвестментс» расформировано и передал трудовую книжку, оформленную на его имя, с записями о приеме на работу в «Сатурн Инвестментс» и об увольнении из данной организации, иных записей в книжке не было. При этом, пояснял свидетель, у него имеется основная трудовая книжка с записями о трудовой деятельности до 1996 года, а после этого он нигде не работал.
По сообщению Главного бюро медико-социальной экспертизы по <адрес> ФГУ «Федерального агентства по здравоохранению и социальному развитию», из удостоверения №, справки серии № № и удостоверения участника ликвидации последствий катастрофы на Чернобыльской АЭС серии Р № Яшкульского отдела социальной защиты населения, выданных на имя ФИО4, у него в период с 2000 по 2002 годы установлена инвалидность третьей группы.
Из трудовой книжки серии <данные изъяты>, выданной совхозом Буратынский Ики-бурульского района Министерства сельского хозяйства Министерства сельского хозяйства Калмыцкий АССР на имя ФИО4 усматривается, что в ней имеется оттиск печати данного объединения, а также сведения о приеме на работу, переводах на должности и об увольнении, последняя запись в трудовой книжке (об увольнении) датирована 25.03.1996 г.
По сообщению ГУ «Отделения Пенсионного фонда РФ по Республике Калмыкия», ФИО4 получает государственную пенсию, как гражданин, принимавший участие в ликвидации последствий катастроф ЧАЭС.
Из показаний свидетелей ФИО32 и ФИО33, работавших библиотекарем и директором, соответственно, Национальной библиотеки им. Амур-Санана Республики Калмыкия следует, что примерно с 1972 года вместе с ними работала ФИО29 Она являлась инвалидом третьей группы и в июле 2002 года умерла по болезни. В период своей работы в библиотеке ФИО29 в каких-либо иных организациях не работала и не совмещала свою трудовую деятельность, поскольку даже физически делать этого не могла, так как объем работы в библиотеке был велик и распорядок рабочего дня не позволял работать по совместительству.
По сообщению Главного бюро медико-социальной экспертизы по Республике Калмыкия ФГУ «Федерального агентства по здравоохранению и социальному развитию», ФИО29 в период 2000-2001 годов имела вторую группу инвалидности.
Из изъятой и осмотренной трудовой книжки на имя ФИО29, усматривается, что она с ДД.ММ.ГГГГ до 2002 года работала на различных должностях в Национальной библиотеке им. Амур-Санана Республики Калмыкия.
Согласно справке о смерти от ДД.ММ.ГГГГ ФИО29 скончалась ДД.ММ.ГГГГ в <адрес>.
Свидетель ФИО34 показал в судебном заседании, что имеет бессрочную третью группу инвалидности ввиду врожденного заболевания. В 2000 году он поступил на работу в городские электрические сети г. Элисты на должность контролера, где проработал до 2001 года. В 2001 году он уволился оттуда и до 2003 года нигде не работал. ООО «Сатурн Инвестментс» ему не известно, в данной организации он никогда не работал.
Свидетель ФИО6 показал в суде, что с 1990 года у него установлена инвалидность 3-й группы. Примерно в 1999 - 2000 годах его однокурсник ФИО5 предложил выступить номинальным сотрудником ООО «Сатурн Инвестментс» за вознаграждение, сообщив, что никакую работу в данной организации выполнять не требуется. Сам ФИО5, по его словам, также числился в аналогичной организации, но фактически в ней не работал. Согласившись, показывал свидетель, он передал ФИО5 копии паспорта, справки об инвалидности и удостоверение инвалида, и под диктовку написал заявление о приеме на работу в ООО «Сатурн Инвестментс». Позже ФИО5 спросил о знакомых – инвалидах, которых также можно фиктивно трудоустроить. Через какое-то время, пояснял свидетель, ему на домашний номер телефона позвонил Магнитский Сергей, который пояснил, что прибыл в <адрес>. В помещении одного из ресторанов города они встретились и Магнитский попросил его подобрать еще несколько инвалидов для такого же трудоустройства и предупредил, что в случае вызова в правоохранительные или контролирующие органы инвалиды подтверждали факт работы в ООО «Сатурн Инвестментс» и ООО «Дальняя Степь». По поручению Магнитского он подобрал братьев ФИО47, Микуляеву и родственника ФИО4, собрал у них необходимые документы, заявления о приеме на работу. Также через него инвалиды подписывали трудовые договоры. Данные документы он направлял Магнитскому по почте в Москву. Фактически ни он, ни привлеченные им лица никакой работы в ООО «Сатурн Инвестментс» и ООО «Дальняя Степь» не выполняли. Магнитский также приезжал в гор. Элисту еще два раза с тем, чтобы участвовать в заседаниях Арбитражного суда Республики Калмыкия. При этом Магнитский просил его присутствовать на заседаниях и при необходимости подтвердить факт работы в ООО «Сатурн Инвестментс». Через некоторое время, пояснял свидетель, вновь позвонил Магнитский и попросил написать заявления об увольнении инвалидов из ООО «Сатурн Инвестментс» и из ООО «Дальняя Степь». Данные заявления он направил почтой в г. Москву на имя Магнитского.
По сообщению Главного бюро медико-социальной экспертизы по Республике Калмыкия ФГУ «Федерального агентства по здравоохранению и социальному развитию», из справки серии № и удостоверения № о назначении пенсии по инвалидности ФИО6 с ДД.ММ.ГГГГ установлена третья группа инвалидности по общему заболеванию бессрочно.
Из изъятой и осмотренной трудовой книжки серии <данные изъяты>, выданной отделом кадров Астраханского судостроительного производственного объединения «Завод «Красные Баррикады» на имя ФИО6, усматривается, что в ней имеется оттиск печати данного объединения, а также сведения о приеме на работу, переводах на должности и об увольнении, последняя запись (об увольнении из Муниципального фонда поддержки малого предпринимательства и развития г. Элисты) датирована ДД.ММ.ГГГГ г.
По сообщению ГУ Пенсионного фонда Российской Федерации (далее – ПФР), а также из отделения ПФР по Республике Калмыкия, страхователем ФИО6 на период работы последнего в 2000 году являлось ООО «Элинвест ИК», в 2001 году - ООО КБ «НКБ», в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – Министерство юстиции.
Согласно ответу ГУ «Отделения Пенсионного фонда РФ по Республике Калмыкия», ФИО6 получает трудовую пенсию по инвалидности от общего заболевания с ДД.ММ.ГГГГ бессрочно.
Свидетель ФИО5 показал в суде, что в период с 2000 по 2003 годы он являлся председателем «Союза ветеранов Афганистана Республики Калмыкия». Примерно в 1008 - 1999 году ему по телефону позвонил из Москвы Усков и предложил найти несколько инвалидов, которые будут числиться в фирмах, зарегистрированных в Республике Калмыкия. При этом квалификация и специальность инвалидов значения не имеют, а необходимы были только копии документов инвалидов. За это было обещано вознаграждение. Через некоторое время по этим же вопросам он стал общаться по телефону с Магнитским Сергеем. Также, пояснял свидетель, Магнитский несколько раз приезжал в г. Элисту и в ходе встреч Магнитский просил его найти еще нескольких инвалидов, которые могли бы числиться в ООО «Сатурн Инвестментс», ООО «Дальняя Степь» и ряде других организаций. Магнитского не интересовали квалификация и специальность инвалидов, требовались только их документы и наличие третьей (рабочей) группы инвалидности. На этих встречах также присутствовал ФИО6. Таким образом, пояснял свидетель, по просьбе Магнитского они привлекли инвалидов ФИО30, ФИО3, ФИО4, ФИО29, копии их документов, а также ФИО6, передали Магнитскому в Москву. За то, что инвалиды числились в фирмах Магнитского, от данных организаций на счет «Фонда инвалидов войны в Афганистане» перечислялись денежные средства в сумме 800 – 1000 рублей каждому инвалиду, часть из которых раздавал сам, а часть - передавал через ФИО6 для других инвалидов. В 2003-2004 годах фирмы Магнитского судились в Арбитражном Суде Республики Калмыкия с налоговой инспекцией республики, в связи с чем Магнитский лично предупредил его и ФИО6 по телефону, что в случае вызова необходимо подтвердить факт работы в организациях, связанной с анализом экономики Республики Калмыкия, и получение за это заработной платы.
Из показаний свидетеля ФИО16 следует, что примерно с 1997 года он работал в Муниципальном фонде поддержки малого предпринимательства и развития конкуренции по г. Элисте в должности «специалист абонентского отдела». Фонд занимался обслуживанием предприятий, зарегистрированных в г. Элисте. На адрес фонда приходила бухгалтерская и налоговая отчетность, которую он сдавал в налоговую инспекцию, а затем возвращал организациям. Также фонд занимался созданием и регистрацией различных юридических лиц для их последующей «продажи»; он лично выступал в качестве номинального директора или участника таких компаний. Во время работы в фонде, показывал свидетель, он по телефону познакомился с представителем ЗАО «Файерстоун Данкен» ФИО35, так как часть предприятий, состоящих на обслуживании в фонде, принадлежали данной организации. Представители данной организации просили быть их представителем в гор. Элисте. Общение происходило по телефону и электронной почте. Таким образом он заочно познакомился с работниками этой организации ФИО51, ФИО52, ФИО53, ФИО54, ФИО56 и ФИО50. Необходимые документы ему присылались почтой, при необходимости выписывались доверенности на ФИО2 в налоговой инспекции. За осуществление помощи ему от ЗАО «Файерстоун Данкен» платилось денежное вознаграждение. Также он мог числится на различных должностях в штате каких-то организаций, принадлежащих ЗАО «Файерстоун Данкен». Старшим по должности в этой организации из тех, кто ему знаком, был Магнитский, остальные сотрудники были лишь исполнителями. С ФИО5 и ФИО6, пояснял свидетель, он знаком лично. Данные лица были вовлечены в деятельность компаний, принадлежащих ЗАО «Файерстоун Данкен». При этом, через него ФИО5 и ФИО6 передавали для отправки в ЗАО «Фаейрстоун Данкен» различные документы инвалидов, трудовые договоры, заключенные с различными фирмами.
Как видно из протокола, в ходе обыска в жилище ФИО16 обнаружены и изъяты документы финансово-хозяйственной деятельности ООО «Дальняя Степь» и ООО «Сатурн Инвестментс»: копия факсимильного сообщения компании «Файерстоун Данкен» от ДД.ММ.ГГГГ от ФИО37 в адрес ФИО5 о сотрудничестве в области трудоустройства граждан, подборе сотрудников для клиентов компании, в котором изложено, что обязательным требованием для потенциальных сотрудников является рабочая группа инвалидности и возможность работать в домашних условиях. Данное требование клиентов связано с тем, что те пользуются льготами, предусмотренными федеральными и местными законами для организаций, среднесписочная численность сотрудников-инвалидов которых составляет более 50%. Некоторые клиенты – организации, зарегистрированные в Республики Калмыкия, нуждаются в сотрудниках такого рода. Заработная плата каждого из таких сотрудников будет составлять 5 минимальных размеров оплаты труда в РФ в месяц. При трудоустройстве с сотрудниками будут заключаться трудовые контракты, трудовые книжки сотрудников на время работы будут храниться у представителя компании в г. Элиста Республики Калмыкия. В случае согласия сотрудников-инвалидов с такой системой оплаты, они должны будут написать заявление с просьбой перечислять денежные средства на счет, указанный ФИО5; распечатка заявления на имя Министра инвестиционной политики Республики Калмыкия ФИО36 о регистрации организаций в качестве предприятия, осуществляющего инвестиции в экономику Республики Калмыкия в соответствии с Законом Республики «О налоговых льготах предприятия, осуществляющим инвестиции в экономику Республики Калмыкия»; копия факсимильного сообщения компании «Файерстоун Данкен» от 25.06.1998 от Ускова А.А. на имя ФИО16 о сотрудничестве в сфере получения документов от инвалидов, необходимых для пользования организациями – клиентами компании льготами, зарегистрированными в Республики Калмыкия, предусмотренными федеральными и местными законами для организаций, среднесписочная численность сотрудников-инвалидов которых составляет более 50 %; письмо ФИО2 «Файерстоун Данкен» от ФИО37 на имя ФИО9 о направлении справок ВТЭК на 2001 г. на имя ФИО4 и ФИО30, передаче для ФИО16 контрактов для подписания.
Из показаний свидетеля ФИО57 следует, что с сентября 1999 года она работала в ЗАО «Файерстоун Данкен» в должности помощника экономиста, а затем оказывала услуги клиентам компании «Файерстоун Данкен СиАйЭс Лимитед» как индивидуальный предприниматель, оказывала по договору бухгалтерские и налоговые услуги клиентам, заключившим договоры с данной компанией, обрабатывала полученные от клиентов компании «Файерстоун Данкен» документы и на их основе готовила налоговую отчетность. Совместно с ней в ЗАО «Файерстоун Данкен» работал Магнитский С.Л. Внутренняя переписка между сотрудниками компании велась по электронной почте, при этом у каждого сотрудника компании был свой электронный адрес созвучный фамилии. Клиентами компании, в частности, были ООО «Сатурн Инвестментс» и ООО «Дальняя Степь» и по вопросам работы этих организаций она по телефону и посредством электронной почты общалась с жителями г. Элиста ФИО60 и ФИО5. Так, по указанию Магнитского она сообщала ФИО58 или ФИО59 о необходимости направления документов, отсутствующих в папках того или иного общества. Данные папки проверял Магнитский С.Л. и в случае отсутствия каких-либо первичных документов давал указания запросить их.
Как видно из протокола, в ходе обыска в помещении, занимаемом ООО «Файерстоун Данкен (СиАйЭс) Лимитед», ЗАО «Файерстоун Данкен» и ЗАО «Файерстоун Данкен Аудит», по адресу: <адрес>, был обнаружен и изъят системный блок марки «<данные изъяты>» № <данные изъяты>, содержащий архив почтового сервера ООО «Файерстоун Данкен (СиАйЭс) Лимитед».
При осмотре содержащихся в нем файлов была обнаружена переписка Магнитского с сотрудниками компании «Файерстоун Данкен» о мероприятиях по использованию ООО «Сатурн Инвестментс» и ООО «Дальняя Степь» льгот по налогообложению в связи с наличием в штате данных обществ сотрудников – инвалидов, его указания о проверке наличия и сбор документов, подтверждающих право на льготу (трудовые договоры, приказы о приеме на работу, выписки из трудовых книжек, справки ВТЭК об установлении инвалидности; черновики письма ООО «Дальняя Степь» о непредставлении сведений о главном бухгалтере Общества в связи с отсутствием в штате должности главного бухгалтера и протокола № общего собрания участников ООО «Дальняя Степь» о распределении между участниками прибыли; заявление от имени генерального директора ООО «Сатурн Инвестментс» У. Браудера в адрес ИМНС РФ по г. Элиста о проведении камеральной налоговой проверки правильности исчисления и уплаты ООО «Сатурн Инвестментс» налога на прибыль за период с 1 января 2001 г. по 31 декабря 2001 г., а также перерасчете исчисленного налога на прибыль в связи с применением льготы в размере 50% понижения ставки налога на прибыль, поскольку в среднесписочной численности работников предприятия инвалиды составляют не менее 50%; штатное расписание, расчет среднесписочной численности сотрудников, ведомость расчетов по заработной плате сотрудников ООО «Сатурн Инвестментс» на 2001 г., в штат которого входят Браудер У.Ф., ФИО6, ФИО3, ФИО4 и ФИО5; о соответствии ООО «Дальняя Степь» в 1999 - 2001 годах статусу предприятия, осуществляющего инвестиции в экономику Республики Калмыкия, предусмотренному ст. 2 Закона Республики Калмыкия от ДД.ММ.ГГГГ г., которое в период 2002 - 2003 годов не пользовалось льготой по налогу на прибыль на основании указанного закона; о восстановлении документов для «Калмыцких ФИО2 «Эрмитажа»: свидетельств Министерства инвестиционной политики, платежных поручений о внесении инвестиционного взноса в размере 1000 рублей, договоров с инвалидами, приказов об их приеме на работу, нотариально заверенных копий справок об инвалидности, отчетов о проделанной инвалидами работе за каждый месяц 2001 года; о предварительных слушаний к рассмотрению дела ООО «Сатурн Инвестментс»; о перемене адреса фактического местонахождения компании «Файерстоун Данкен» со <адрес>, для получения корреспонденции клиентов компании, в том числе ООО «Дальняя Степь» и ООО «Сатурн Инвестментс»; о вызове сотрудников компании «Файерстоун Данкен» в МВД по вопросам указанных обществ; заявление ООО «Сатурн Инвестментс» в адрес ИМНС РФ по г. Элиста о проведении камеральной налоговой проверки правильности исчисления и уплаты Обществом налога на прибыль, налога на добавленную стоимость, налога на имущество, налогов в дорожные фонды, налогов на фонд заработной платы, местных и иных налогов и сборов, подлежащих уплате Общества за период с 01.04.2000 по 01.10.2003; акты односторонней сверки расчетов с бюджетом ООО «Сатурн Инвестментс» по состоянию с 01.01.2000 г. по 31.12.2002 г., а также за 2000 г., 2001 г., 2002 г. и 2003 г., в одном из которых содержатся расчеты по налогу на прибыль; проект протокола № 9 общего собрания участников ООО «Дальняя Степь» от 14.01.2002 г. о назначении У. Ф. Браудера генеральным директором Общества с 14.01.2002 г.; письмо ФИО62 на имя ФИО63, в котором та сообщает, что направляет тому обыкновенной почтой документы ООО «Дальняя Степь» (заверенные копии банковских выписок, платежных поручений, ордеров, приказов, договоров, протоколов, выписок депозитариев, бухгалтерской и налоговой отчетности за период с 1999 г. по 2001 г.) для передачи инспектору МРИ МНС по крупнейшим налогоплательщикам по Республике Калмыкия В.Б. Акаевой для проведения выездной налоговой проверки общества взамен на получение решения о проведении данной проверки согласно прилагаемым описи документов, передаваемых в налоговую инспекцию и письму на имя ФИО64 от Магнитского С.Л.; распечатка договора займа б/н от 29 декабря 2001 г., заключенного между генеральным директором ООО «Сатурн Инвестментс» У. Браудером и ООО «Дальняя Степь» в лице ФИО39, действующего на основании доверенности; переписка с названием темы «ФИО6: сделать заявления на представлен стандартных налоговых вычетов в 01 и 02 г.г. по всем калмыцким компаниям; подтверждение инвалидности ФИО5 в 2001-02 гг»; распечатка Закона Республики Калмыкия «О налоговых льготах предприятиям, осуществляющим инвестиции в экономику Республики Калмыкия» от 12.03.1999; распоряжение Министерства инвестиционной политики № 3-РП/СМ/15 от 15.03.1999; распечатка проекта дополнительного соглашения б/н к договору об осуществлении инвестиционной деятельности по проекту «Организация и дальнейшее развитие Бизнес Центра в пределах административно-территориального образования с особым статусом «Сити Чесс»; распечатка письма Магнитского С.Л. на имя ФИО65 от ДД.ММ.ГГГГ об использовании льгот по налогу на прибыль, предоставленных Законом Республики Калмыкии «О налоговых льготах предприятиям, осуществляющим инвестиции в экономику Республики Калмыкия» после 2001 г. для компаний, «реализующих инвестиционные проекты в соответствии с договорами об осуществлении инвестиционной деятельности»; распечатка письма от ФИО66 на имя Агентства развития и сотрудничества при Президенте Республики Калмыкия в лице ФИО40 о предоставлении пакета услуг по решению проблем, связанных с использованием региональных льгот по налогу на прибыль в 2002 г., рекомендации по их решениям и подготовкой документации, подтверждающей статус инвестора и его соответствие критериям, установленным федеральным законодательством; переписка о «переезде» ООО «Дальняя Степь» в «Калмыцкую Степь» (<адрес>) и подготовке учредительных документов Общества для представления в налоговую инспекцию, о результатах командировки в г. Элиста Республики Калмыкия, проведенной с целью получения документов ООО «Дальняя Степь» по выездной налоговой проверке; распечатка заявлений от имени уполномоченного представителя ООО «Сатурн Инвестментс» У. Браудера в адрес ИМНС РФ по г. Элиста о проведении сверки состояния лицевого счета общества после проведения налоговых проверок правильности исчисления и уплаты налогов и сборов за период с 01.04.2001 г. по 01.01.2003 г. и выдаче акта о результатах проведенной сверки; распечатки актов односторонней сверки расчетов с бюджетом ООО «Сатурн Инвестментс» по состоянию с 01.01.2003 г. по 31.12.2003 г.; распечатка заявления ООО «Сатурн Инвестментс» в лице уполномоченного представителя У.Ф. Браудера в адрес ИМНС РФ по г. Элиста о проведении налоговой проверки правильности исчисления и уплаты Обществом налога на прибыль за период с 01.01.2001 г. по 31.12.2001 г., проведении перерасчета исчисленного налога на прибыль в связи с применением льготы в размере 50% понижения ставки налога на прибыль на основании п. 2 ст. 6 Закона РФ от ДД.ММ.ГГГГ № <данные изъяты> в связи с наличием в среднесписочной численности работников предприятия инвалидов не менее 50%.
Как следует из протокола, в ходе обыска в помещении ЗАО «Файерстоун Данкен» по адресу: <адрес>, стр. 1, в кабинете Магнитского С.Л. обнаружены и изъяты ноутбук «Acer» s/n LXE 87060177480 E65D2000; ноутбук «Dual» s/n 0022108; ноутбук «Dual» s/n 0022661; системный блок компьютера «Electron Service» s/n 463562/55011.
По заключению эксперта №12к/31 от ДД.ММ.ГГГГ г., на носителях информации в указанных ноутбуках и системном блоке обнаружены ранее удаленные файлы, содержащие сведения об ООО «Дальняя Степь», ООО «Сатурн Инвестментс», ООО «Парфенион», инспекции МНС по <адрес>, ФИО5, ФИО6, ФИО30, ФИО3, ФИО29, ФИО4, Браудер У.Ф..
Согласно протоколу обыска в жилище Магнитского С.Л. по адресу: <адрес>, были обнаружены и изъяты накопитель на жестких магнитных дисках «Maxtor Diamond Max Plus» s/n Y3HAJQXE; дискета 3,5 дюйма черного цвета марки «Verbatim» с наклейкой красного белого цвета. При осмотре указанного накопителя на нем обнаружен файл, содержащий текст под названием «Совместное Владение Предлагаемый Механизм Владения ФИО46 Правовая База Для Получения Налоговых Льгот.»
По заключению эксперта № 12к/30 от 24.03.2009, на накопителе на жестких магнитных дисках «Maxtor Diamond Max Plus» ATA/133 s/n Y3HAJQXE, а также дискете 3,5 дюйма черного цвета марки «Verbatim» с наклейкой красного белого цвета обнаружены ранее удаленные файлы, содержащие сведения об ООО «Дальняя Степь», ООО «Сатурн Инвестментс», ООО «Парфенион», инспекции МНС по <адрес>, ФИО5, ФИО6, ФИО30, ФИО3, ФИО29, ФИО4, Браудер У.Ф..
Согласно заключениям экспертов № от ДД.ММ.ГГГГ и № от ДД.ММ.ГГГГ г., проводивших судебно-налоговые экспертизы, в результате неправомерного применения льготы в размере 50% от налоговой ставки по инвалидам, которые якобы работали в ООО «Дальняя Степь» и в ООО «Сатурн Инвестментс» и численность которых якобы составила не менее 50%, а также неправомерного применения льгот, предусмотренных Законом Республики Калмыкия № 12-II-3 от ДД.ММ.ГГГГ «О налоговых льготах предприятиям, осуществляющим инвестиции в экономику Республики Калмыкия», и решением № от ДД.ММ.ГГГГ Элистинского городского собрания «О налоговых льготах предприятиям, осуществляющим инвестиции в экономику Республики Калмыкия», ООО «Дальняя Степь» за 2001 год не исчислило налог на прибыль предприятий и организаций в размере 319310 825 рублей, в том числе в федеральный бюджет – 59532 526 рублей, в бюджет субъекта РФ – 205657 820 рублей, в местный бюджет – 54120 479 рублей; ООО «Сатурн Инвестментс» за 2001 год не исчислило налог на прибыль предприятий и организаций в размере 203284 689 рублей, в том числе в федеральный бюджет – 37 900 535 рублей, в бюджет субъекта РФ – 130 929 121 рублей, в местный бюджет – 34 455 032 рублей;
Данные доказательства суд считает достоверными, допустимыми, поскольку они получены в соответствии с требованиями уголовно-процессуального закона, и в совокупности достаточными для обоснования виновности Браудер У.Ф. в инкриминируемых деяниях.
Давая юридическую оценку содеянному им, суд исходит из того, что он, являясь генеральным директором ООО «Дальняя Степь» и ООО «Сатурн Инвестментс», осуществляя согласно Уставам обществ фактическое руководство их финансово-хозяйственной деятельностью, отвечая в соответствии со ст.6 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ №129-ФЗ «О бухгалтерском учете» за своевременное предоставление полной и достоверной бухгалтерской отчетности, уплату налогов в полном объеме, соблюдение законодательства при проведении финансово-хозяйственных операций, а также представление в налоговые органы налоговой декларации и иных документов, необходимых для осуществления налогового контроля, представление которых в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах является обязательным, и обладая правами действовать без доверенности от имени обществ, представлять интересы и совершать сделки; распоряжаться имуществом обществ, в том числе деньгами, находящимися на банковских счетах обществ; издавать приказы о назначении на должности работников общества, об их переводе и увольнении; издавать приказы и давать указания, обязательные для исполнения всеми работниками обществ, в нарушение требований ст.57 Конституции РФ, ст.ст.3 и 23 Налогового кодекса РФ, Закона Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ № «О налоге на прибыль предприятий и организаций», Закона Республики Калмыкия от ДД.ММ.ГГГГ <данные изъяты>О налоговых льготах предприятиям, осуществляющим инвестиции в экономику Республики Калмыкия», Распоряжений Министерства инвестиционной политики Республики Калмыкия от ДД.ММ.ГГГГ №<данные изъяты> и от ДД.ММ.ГГГГ №4-рп/СМ/20 и Решения № от ДД.ММ.ГГГГ Элистинского городского собрания «О налоговых льготах предприятиям, осуществляющим инвестиции в экономику Республики Калмыкия» путем внесения в расчеты (налоговые декларации) налога от фактической прибыли за 2001 год» (приложение № к инструкции Министерства РФ по налогам и сборам от ДД.ММ.ГГГГ № 62) – то есть бухгалтерские документы, служащие основанием для исчисления и уплаты налогов и сборов ООО «Дальняя Степь» и ООО «Сатурн Инвестментс», заведомо ложных сведений о праве обществ на снижение налоговых ставок льготы в области налогообложения не исчислил и не уплатил в десятидневный срок со дня, установленного для представления бухгалтерского отчета за истекший год, то есть до ДД.ММ.ГГГГ, налог на прибыль за 2001 год с организаций: ООО «Дальняя Степь» в размере <данные изъяты>, а ООО «Сатурн Инвестментс» - в размере <данные изъяты>
При этом суд отвергает доводы Браудера о невиновности, поскольку они опровергаются доказательствами, признанными судом достоверными и положенными в основу приговора.
Так, ложность внесенных в налоговые декларации обществ сведений заключалась в неправомерном указании в них сниженных ставок налога на прибыль организаций в бюджеты различных уровней, что подтверждается наряду с результатами налоговых проверок, показаниями свидетелей ФИО70, ФИО71, ФИО72, выявивших нарушения налогового законодательства; ФИО73 и ФИО74 об отсутствии оснований как у ООО «Дальняя Степь», так и у ООО «Сатурн Инвестментс» на применение налоговых льгот именно как инвесторов в экономику республики; сообщениями об этом же МИП РК в адрес налоговых органов и предоставлением неустановленными лицами подложных писем от имени министерства о соответствии обществ критериям инвесторов; платежными поручениями, сообщением ОАО «КБЦ» и показаниями свидетеля ФИО69 о том, что общества, акцептовав оферту на участие в инвестировании путем единовременного перечисления по <данные изъяты>, в последующем договоры об инвестировании не заключали, инвестиционные средства не переводили, а лишь оплачивали услуги Центра. О необоснованном снижении ставки налога на прибыль организаций в связи с привлечением в их штат инвалидов, также наряду с результатами налоговых проверок, свидетельствуют показания свидетелей ФИО30 и О., ФИО4, ФИО6, ФИО68 о том, что фактически в ООО «Дальняя Степь» и ООО «Сатурн Инвестментс» они не работали, а передавали свои документы для фиктивного включения в штаты обществ и за это получали вознаграждение, что подтверждается как показаниями свидетелей ФИО67 и ФИО5, так и сообщениями органов Пенсионного фонда РФ об отсутствии со стороны обществ соответствующих отчислений.
При этом указанные действия были совершены им совместно и согласованно с другими неустановленными лицами, и при пособничестве Магнитского, действующими во исполнение единого умысла на уклонение от уплаты налогов. Об этом свидетельствуют как показания свидетелей ФИО75 и ФИО76 о длительном знакомстве Браудера и Магнитского и их совместных обсуждениях схем уклонения от уплаты налогов с использованием формального включения в штаты подконтрольных обществ сотрудников – инвалидов, так и объективно – исследованные в судебном заседании бухгалтерские, финансовые и отчетные документы обществ, которые были подготовлены наряду с Магнитским и другими лицами, затем подписаны Браудером и представлены в контролирующие органы. Об умышленных и совместных действиях, направленных на уклонение от уплаты налогов, свидетельствуют также и документы, изъятые с магнитных носителей компьютеров компании «Файерстоун Данкен», содержащие подробный и тщательный анализ законодательства о налогообложении как РФ, так и непосредственно Республики Калмыкия, оснований снижения ставок налогов на прибыль и порядка применения данных положений, в том числе и переведенные на английский язык.
С учетом изложенного квалифицирующий признак преступлений – их совершение группой лиц по предварительному сговору, нашел свое подтверждение исследованными в судебном заседании доказательствами.
Также обоснованно Браудеру инкриминировано уклонение от уплаты налогов в особо крупном размере с каждой из двух организаций.
При этом, суд исходит из того, что инкриминируемые деяния совершены в период действия Федерального закона от 25.06.1998 г. №92-ФЗ, установившего, что уклонение от уплаты налогов признается совершенным в особо крупном размере, если сумма неуплаченных налогов превышает пять тысяч минимальных размеров оплаты труда; Федеральным законом от 08.12.2003 №162-ФЗ статья 199 УК РФ была изменена и, согласно примечанию к ней особо крупным размером признавалась сумма налогов, составляющая за период в пределах трех финансовых лет подряд более двух миллионов пятисот тысяч рублей, при условии, что доля неуплаченных налогов сборов превышает 20 процентов подлежащих уплате сумм налогов, либо превышающая семь миллионов пятьсот тысяч рублей; Федеральным законом от 29.12.2009 г. №383-ФЗ, изменившим примечание к этой же статье особо крупным размером признается сумма, составляющая за период в пределах трех финансовых лет подряд более десяти миллионов рублей, при условии, что доля неуплаченных налогов превышает 20 процентов подлежащих уплате сумм налогов, либо превышающая тридцать миллионов рублей.
Поскольку деяния Браудера повлекли неуплату налогов на прибыль за 2001 год с ООО «Дальняя Степь» в размере <данные изъяты>, а с ООО «Сатурн Инвестментс» - в размере <данные изъяты>, его действия с учетом изложенных доводов суд квалифицирует по каждому эпизоду по п.п. «а» и «б» ч. 2 ст. 199 УК РФ (в редакции Федерального закона от 29.12.2009 г. №383-ФЗ.
Определяя подсудимому Браудеру вид и размер наказания, суд учитывает характер содеянного, выражающийся в умышленном невыполнении конституционной обязанности каждого платить законно установленные налоги в бюджетную систему Российской Федерации, и повышенную степень общественной опасности, связанную с размером не уплаченных налогов в бюджеты различных уровней.
Принимаются во внимание фактические обстоятельства инкриминируемых деяний, связанных вовлечением в достижение преступных результатов лиц из социально малозащищенных слоев населения.
Смягчающих и отягчающих наказание обстоятельств не имеется.
С учетом изложенного, суд приходит к выводу, что достижение предусмотренных законом целей и задач наказания возможно лишь назначением такового в виде лишения свободы, не усматривая оснований для применения как положений ст.ст. 64, 73 УК РФ, так и для изменения категории преступления.
Принимая во внимание конкретные обстоятельства инкриминируемых деяний, связанные с осуществлением на территории РФ предпринимательской деятельности, данные о личности виновного суд считает необходимым назначить ему дополнительное наказание, предусмотренное ч. 2 ст. 199 УК РФ, в виде лишения права заниматься на территории РФ такой деятельностью.
На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 297-299, 302, 304-309 УПК РФ, суд
приговорил:
Браудер У.Ф. признать виновным в совершении двух преступлений, предусмотренных п.п. «а» и «б» ч. 2 ст. 199 УК РФ (в редакции Федерального закона от 29.12.2009 г. №383-ФЗ), и за каждое назначить ему наказание в виде лишения свободы на срок шесть лет с лишением права заниматься на территории РФ предпринимательской деятельностью на срок два года.
По совокупности преступлений, в соответствии с ч. 3 ст. 69 УК РФ, окончательное наказание Браудеру У.Ф. назначить путем частичного сложения наказаний – в виде лишения свободы на срок девять лет в исправительной колонии общего режима с лишением права заниматься предпринимательской деятельностью на территории РФ на срок три года.
Меру пресечения Браудеру У.Ф. избрать в виде заключения под стражу.
Срок отбывания наказания в виде лишения свободы исчислять Браудеру У.Ф. с момента фактического задержания.
Вещественные доказательства по делу по вступлению приговора в законную силу:
- указанные на л.д. 7-403 т. 5, л.д. 5-274, 298-311 т. 6, л.д. 64-65, 202-204 т. 7, л.д. 434 т. 9, л.д. 27-55, 149 т. 11, л.д. 138-139, 162, 259-261 т. 12, л.д. 19-51, 66, 89, 75, 90, 105-106, 108, 116-117, 119, 122, 126-127, 133-134, 144, 154, 170, 179-181 т. 15, л.д. 27-28, 30, 56, 113, 145, 161-184, 194, 203, 213-214, 217, 228, 231, 237, 247, 253, 258-261, 269, 279, 304-305, 307, 324-325, 362, 414-416 т. 16, л.д. 101-102 т. 28 – хранить при деле;
- указанные на л.д. 149-150 т. 24, л.д. 79-83, 91, 101-103, 104, 105, 106 т. 28, л.д. 97-102, 183-186 т. 44) – полагать возвращенными по принадлежности;
- <данные изъяты>
Приговор может быть обжалован в апелляционном порядке в Московский городской суд через Тверской районный суд г. Москвы в течение 10 суток со дня провозглашения.
В случае апелляционного обжалования приговора осужденный вправе ходатайствовать о своем участии в рассмотрении уголовного дела судом апелляционной инстанции.
Председательствующий – судья…»
