Столь негативная тенденция заставила государство вернуться к прежним ставкам, исходя из которых рассчитывались взносы в ПФР до 2013 года. С 1 января 2014 года все индивидуальные предприниматели вновь начинают осуществлять расчет пенсионных исчислений, основываясь на ставке 1 МРОТ (ФЗ № 237-ФЗ от 23.07.13), которая в 2014 году составит 5.554 рубля.
Как ИП должны рассчитывать взносы в 2014 году?
Доход ИП менее 300 000
Фиксированный взнос в Пенсионный фонд РФ и ФОМС для индивидуальных предпринимателей, доход которых в 2014 году составит менее 300 тысяч рублей, рассчитывается по следующей формуле:
1МРОТ x (тарифы ПФР + ФОМС) x 12, где 1 МРОТ составит 5 554 руб., тариф в ПФР – 26%, тариф в ФОМС – 5,1%. Итого:
5.554x(26 + 5,1)x12 = 20 727,53
Данная ставка – 20.727,53 рублей – обязательна для всех ИП. Внести средства на счет в ПФР за отчетный период необходимо до 31 декабря текущего года.
Доход ИП более 300 000
Если доход индивидуального предприятия в 2014 году превысит сумму в 300 тысяч рублей, расчет взносов в ПФР и ФОМС необходимо производить следующим образом:
20.727,53 + (Годовой доход ИП – 300 000) x 1%
Например, если годовой доход составил 458 тысяч рублей, то по итогам года ИП необходимо уплатить 22.307,53 рублей, из которых 1580 – дополнительный взнос из расчета 1% от суммы, превышающей базовую ставку
Доход ИП превышает 12 429 936 рублей
В случае, если доход индивидуального предпринимателя в отчетном периоде превысил сумму 12.429.936 рублей, формула расчета будет аналогична предыдущей, однако для него устанавливается максимальный порог платежа – сумма страховых взносов ИП составит 142 026,89 рублей. Из них:
- основная часть, составляющая 20 727,53 рублей, уплачивается до 31.12.2014 г.;
- дополнительная ставка, которая может достигать размера 121.299,36 рублей, уплачивается с 01.01.2015 до 01.04.2015 г.
У ИП не было дохода в отчетном году
Если по каким-либо причинам индивидуальный предприниматель не получил доход в отчетный период или не осуществлял предпринимательскую деятельность, ему необходимо до 31 декабря текущего года уплатить страховой взнос ИП в размере фиксированной ставки – 20.727,53 рублей. При этом в налоговую инспекцию подается нулевая декларация по УСН, а данный орган, в свою очередь, передает в ПФР сведения о том, что доход ИП не превысил порог в 300 тысяч рублей, поэтому дополнительный взнос в 1% не уплачивает.
Учет взносов в ПФР и ФОМС в налогах, уплачиваемых по УСН
Для того чтобы налоговые органы произвели уменьшение УСН соответственно внесенным взносам, их необходимо уплатить строго до установленных законодательством сроков – до 31 декабря (основной взнос) и с 1 января до 1 апреля (дополнительный взнос в 1% от дохода).
УСН 6%
В соответствии с установленными нормативами, фактически уплаченная сумма в ПФР и ФОМС уменьшает УСН 6% до:
- 100%, если в индивидуальном предприятии отсутствуют сотрудники, т.е. ИП самостоятельно осуществляет деятельность;
- 50%, если ИП работает с привлечением работников.
УСН 15%
Фактически уплаченные взносы (включая 1% сверх дохода в 300 000) учитываются в налоге по УСН полностью, если они были произведены в соответствии с установленными сроками.
Если основная фиксированная ставка в ПФР и ФОМС была уплачена в начале отчетного периода, то при расчете УСН она также учитывается полностью. Однако если налог за отчетный год меньше уплаченной в фонд суммы, ее неизрасходованная часть будет перенесена на следующий квартал и учтена в расчете УСН за следующий квартал.
